Чи є прощення боргу платником ЄП порушенням порядку розрахунків: ДПСУ вважає, що разова операція можлива

1. Прощення товарного боргу: це припинення розрахунків чи надання безповоротної фіндопомоги?
2. Чи вважати прощення боргу негрошовими розрахунками? 
3. При прощенні боргу покупець-«єдинник» не отримує оподаткованого доходу 
4. Коли прощення боргу стає небезпечним для «єдинників»?
5. Висновки та рекомендації 
6. Де почитати більше про прощення боргу

Коментар до ІПК ДПС від 16.07.2026 р. №4117/ІПК/99-00-04-03-03

До ДПС за роз’ясненнями звернулося підприємство — платник єдиного податку третьої групи зі ставкою 5%. Воно веде свій бізнес, перераховує постачальнику аванс за книжкову продукцію і раптом виявляється, що постачальник у настільки скрутному фінансовому становищі, що ні відвантажити товар, ні повернути гроші не може. Сторони вирішили не тягнути справу до суду та підписати угоду на підставі ст. 605 ЦКУ (прощення боргу). 

Але в покупця-«єдинника» виникло питання: чи не втратить він свій податковий статус через таку операцію?

Прощення товарного боргу: це припинення розрахунків чи надання безповоротної фіндопомоги?

Податківці у своїй відповіді почали здалеку – адже прямої заборони прощати борги для «єдинників» 1-3 груп ПКУ не встановлено. 

Натомість з метою оподаткування ПКУ затвердив в ст. 14 власні визначення деяких відомих бізнесу термінів. І діє правило – для податкових питань визначення, встановлені ПКУ, мають пріоритет.   

Так сталося і з визначенням безповоротної фінансової допомоги (пп. 14.1.257 ПКУ). Знову ж таки, прямо прощення боргу в цій нормі не згадується, але там є згадка про «договори дарування, інші подібні договори». Прощення товарного боргу означає, що хтось (в нашому випадку покупець) сплатив інший особі (продавцю) певну суму коштів у якості авансу за товар. Але потім простив заборгованість за цим авансом. Тобто, певна сума коштів була перерахована іншій особі і не повернеться, без жодної компенсації. Подібність таких відносин до дарування очевидна.   

Важливо! 

У податківців є стала позиція: надавати фінансову допомогу, зокрема і безповоротну, платники ЄП 1-3 груп не мають права. Порушники повинні перейти на загальну систему оподаткування. Ми про це нещодавно розповідали тут. 

Чи вважати прощення боргу негрошовими розрахунками? 

Цього підприємство-«єдинник» побоювалося більше за все. І податківці про це не забули.

ДПС підкреслила: платники єдиного податку першої–третьої груп мають право розраховуватися за відвантажені товари (роботи, послуги) виключно в грошовій формі (п. 291.6 ПКУ). А от  діяльність у сфері фінансового посередництва (крім окремих страхових послуг)  для «єдинників» заборонена (пп. 6 пп. 291.5.1 ПКУ).

Що вони мали на увазі і як повязати ці дві різні норми ПКУ із коментованою ситуацією? Подивимось, до яких висновків дійшла ДПСУ далі. 

При прощенні боргу покупець-«єдинник» не отримує оподаткованого доходу 

Це було очевидно одразу, але податківці проаналізували і цей варіант. І дійшли до очікуваного висновку: коли юридична особа — платник єдиного податку третьої групи списує дебіторську заборгованість, що виникла через попередню оплату за неотриманий товар, шляхом прощення боргу, у неї не виникає доходу. Тому що за таких обставин  не відбувається ні надходження коштів, ні безоплатне отримання товарів чи послуг. Отже, така разова операція сама по собі не впливає на право перебувати на спрощеній системі оподаткування.

Коли прощення боргу стає небезпечним для «єдинників»?

Сума прощеної дебіторської заборгованості (авансу за неотриманий товар) набуває статусу безповоротної фінансової допомоги (пп. 14.1.257 ПКУ). І якщо підприємство починає надавати таку «допомогу» на постійній основі, це вже може розцінюватися як діяльність у сфері фінансового посередництва. А така діяльність «єдинникам» заборонена.

На жаль, критеріїв постійної основи ані в ПКУ, ані в коментованій ІПК немає. Час від часу в судовій практиці зустрічаються роз’яснення, що не вважаються господарською діяльністю певного виду операції, які відбуваються раз на рік. Але все це дуже невизначено і вже багато років створює проблеми, особливо «єдинникам». Багатьом з них навіть не спадає на думку, що прощення боргу це окремий вид діяльності. Але, як бачимо, краще такі операції проводити не частіше ніж раз на рік, щоб можна було сказати про їх разовість. Інакше при податковій перевірці є ризик втратити статус «єдинника» заднім числом, з донарахуванням податків та штрафами. 

Висновки та рекомендації 

Разова операція з прощення боргу за невідвантажений товар (або неповернений аванс) сама по собі не позбавляє права бути на єдиному податку третьої групи. Доходу не виникає, ліміт доходу не збільшується, заборонені види діяльності формально не здійснюються.

Але якщо таких операцій за рік декілька, при перевірці податківці можуть визнати їх  системними. Якщо ДПС вважатиме, що «єдинник» регулярно прощає борги контрагентам і фактично займається наданням безповоротної фінансової допомоги — ризик переходу на загальну систему оподаткування суттєво зростає. 

Рекомендації для «єдинників», які вирішили простити борг посчтачальнику:

1. Перед підписанням угоди про прощення боргу переконайтеся, що це справді разова, вимушена ситуація, а не частина бізнес-моделі.
2. Зберігайте всі документи, які підтверджують, що постачальник об’єктивно не міг виконати зобов’язання (фінансова звітність контрагента, листування, акти тощо).
3. У разі повторних подібних операцій краще заздалегідь оцінити ризики.

Де почитати більше про прощення боргу

• Які податкові наслідки у разі прощення дебіторської заборгованості нерезиденту?
• Прощення боргу ФОПу-«єдиннику»: які податкові наслідки платника податку на прибуток
• Прощення дебіторської заборгованості нерезиденту платником податку на прибуток: які наслідки
• Яка сума при прощенні боргу не оподатковується ПДФО у 2026 році?