Про які пільги йдеться?
Щодо єдиного податку
Нагадаємо, що згідно з п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ з 1 серпня 2023 року ФОПи-«єдинники» І та ІІ груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України (далі – ТБД/ТОТ) станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.
Щодо ВЗ
Підпунктом 1.12 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ встановлено й аналогічну пільгу для ФОПів-«єдинників» І та ІІ груп щодо військового збору.
Таким чином:
Якщо ФОПи-«єдинники» І та ІІ груп не сплачують ЄП та ВЗ, такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за період, в якому ЄП та ВЗ не сплачувалися.
Для ФОПів, які скористалися правом не сплачувати ЄП та ВЗ, контролюючий орган не проводить нарахування авансових внесків з ЄП та ВЗ.
Податкові зобов’язання зі сплати ЄП та ВЗ нараховуються таким ФОПам лише за періоди, за які були сплачені ЄП та ВЗ, що були відображені в декларації платника єдиного податку.
Зверніть увагу:
ДПСУ в листі від 12.03.2025 №646/4/99-00-24-01-03-04 зазначає, що Перелік ТБД/ТОТ затверджено наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 №309. Це було правильно ще донедавна, але Міністерство розвитку громад та територій України наказом від 28.02.2025 №376 затвердило новий Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією. Цей наказ набере чинності з дня його офіційного опублікування.
Оскільки такий перелік територій не є фіксованим і до нього часто вносять зміни, то й право на пільгу може то з’являтися, то зникати. Тож якщо ви бажаєте нею скористатися, уважно стежте за даними діючого переліку та за новинами про можливі зміни до нього.
А ще у тому ж листі податківці дають зрозуміти: пільги існують, але надаються вони лише тим, хто опинився на згаданих територіях не заплановано, внаслідок обставин непереборної сили. Так, якщо ФОП І – ІІ груп зареєструвався за податковою адресою на ТБД/ТОТ вже після дати включення території до переліку, то він не зможе скористатися пільгами з ЄП та ВЗ. Тобто сплачуватиме ЄП і ВЗ на загальних підставах.
Якщо ФОП перейшов з І – ІІ груп до ІІІ?
ДПСУ в листі від 12.03.2025 №646/4/99-00-24-01-03-04 відповіли, що право користуватися цими пільгами залежить від двох показників: податкової адреси на ТБД/ТОТ і перебування в І або ІІ групі платників ЄП.
Таким чином, зі звітного періоду, у якому ФОП перейшов до ІІІ групи платників ЄП, він втрачає право на згадані вище пільги.
А якщо повернутися з ІІІ групи до І – ІІ?
Податківці у згаданому листі відповідають, що це не допоможе відновити право на пільги.
З чого можна дійти висновку, що так само ДПСУ ставиться до будь-якої ситуації зі зміни групи:
- право на несплату ЄП і ВЗ виникає лише у ФОПів І та ІІ груп з дати включення території, де знаходиться їх податкова адреса, до Переліку ТБД/ТОВ. Для того щоб мати право на ці пільги, треба бути ФОПом І – ІІ груп на дату включення;
- подальший перехід з І групи до ІІ або навпаки не скасовує право на несплату ЄП та ВЗ;
- перехід з І – ІІ груп до ІІІ та наступне повернення з ІІІ групи до І – ІІ у періоді включення території до Переліку ТБД/ТОТ – не відновлює право на пільги. Тобто період застосування пільг закінчується на останньому місяці перебування у І – ІІ групі;
- перехід з ІІІ групи до І – ІІ після включення території до Переліку ТБД/ТОТ не дає права на ці пільги.