
ДПСУ в листі від 03.04.2025 №333/2/99-00-21-03-02-02 розглянула таке запитання від платника податків:
Чи може платник єдиного податку (ФОП – група 2 або 3, юридична особа група 3) продавати подарункові сертифікати, а потім приймати їх як оплату за постачання конкретних товарів/послуг покупцю? Чи можна вважати це грошовою безготівковою оплатою згідно з п. 291.6 ПКУ?
І відповіла на нього очікувано фіскально. Бо і раніше подібні роз’яснення вже надавалися. Ми про це писали тут.
У коментованому листі податківці зазначили таке:
Платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей) (п. 291.6 ПКУ).
У разі застосування іншого способу розрахунків, ніж зазначено у п. 291.6 ПКУ (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів), платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків (пп. 4 пп. 298.2.3 ПКУ).
Ці правила відомі, і тут сюрпризу немає. Але податківці наголошують:
Подарунковий сертифікат не є грошовою формою оплати!
А далі роз’яснення податківців пішло закономірним, але досить кумедним шляхом.
Спочатку податківці говорять: нормами розд. ХІV ПКУ не заборонено продаж подарункових сертифікатів.
Тобто, платники єдиного податку 2 і 3 груп, якщо бажаєте, будь ласка, торгуйте власними подарунковими сертифікатами.
От тільки прийняти їх в оплату ви не зможете без втрати статусу «єдинника».
Адже, як наполягають податківці: розрахунок за товари подарунковим сертифікатом фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку є механізмом розрахунку не у грошовій формі, а отже, не дає права фізичній особі – підприємцю застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку і звітності. Внаслідок чого торгівля подарунковими сертифікатами втрачає сенс. Крім, можливо, швидкого способу переходу на загальну систему оподаткування.
Звісно, деякі «єдинники» можуть спробувати здійснювати таку торгівлю і без переходу. Тобто не переходити на загальну систему і чекати на податкову перевірку, сподіваючись, що якщо таке покарання їх і наздожене, то перехід відбудеться вже після перевірки. Але це не так, і про це податківці теж наголошують у коментованому листі!
Згідно з п. 299.10 ПКУ реєстрацію платником єдиного податку може бути анульовано шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу, зокрема, у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у п. 291.6 ПКУ, – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків.
Тобто втрата статусу «єдинника» у такому разі відбудеться заднім числом. І продавця оштрафують за неподання звітності та за несплату податку – тих, які встановлені на загальній системі оподаткування!
Ще раз повторимо – це роз’яснення стосується як ФОПів (2 і 3 груп), так і юросіб 3-ї групи ЄП.
***
Насамкінець нагадаємо, як подарунковий сертифікат як засіб оплати відобразити в чеку РРО.
Якщо ви його продаєте, то в чеку він відображається як товар – це зрозуміло. А якщо приймаєте як вид оплати?
У п. 2 розд. ІІ Положення №13 передбачено, що обов’язковими реквізитами фіскального чека є позначення форми оплати («ГОТІВКА», «БЕЗГОТІВКОВА», «ІНШЕ»), сума коштів за цією формою оплати та валюта операції (рядок 18) і засоби оплати (вид платіжного інструменту, талон, жетон тощо) (рядок 19).
Виходячи з наведеного вище, податківці повідомили, що у фіскальному чеку слід відображати у рядку 18 форму оплати «Безготівкова», а у рядку 19 – засіб оплати «Сертифікат»!
Адже сертифікат є окремим засобом оплати, номінал якого не обов’язково має відповідати загальній вартості товару. І він не може розглядатись як аванс, внесений у грошовій формі. Крім цього, сертифікат не є знижкою.