ДПС у своїй індивідуальній податковій консультації (ІПК) пояснила: якщо ФОП продає фотографії, відео чи інші зображення на іноземних фотостоках (наприклад, Adobe Stock), а ці зображення надалі купують кінцеві користувачі, то винагорода, яка виплачується на користь ФОП, не вважається роялті згідно з Податковим кодексом України.
Ця ІПК надана конкретному платнику, але вона показує загальний підхід податкової до подібних випадків. Про це пише Тарас Янків у своєму ТГ-каналі.
Отже, виручка від такого продажу не роялті, а дохід від купівлі-продажу товару (яким в цьому випадку виступає фотографія, відео або зображення). На думку редакції, оскільки такі фотографії, відео або інші зображення не створюються на замовлення, а продаються у вже готовому вигляді, то мова не йде про винагороду за виконання робіт щодо їх створення!
Якщо ФОП на 3-й групі отримує таку виручку, як і належить, на свій підприємницький рахунок в Україні (у межах звітного або, щонайпізніше, річного податкового періоду), ці кошти включаються до доходу ФОП. Вигода підприємця тут очевидна: якщо він «єдинник», то така виручка оподатковується єдиним податком. Отже, податкове навантаження ФОПа менше.
Якщо ж кошти:
- залишаються на закордонному особистому рахунку фізособи або
- надходять в Україну на особистий (непідприємницький) рахунок,
то вони вважаються іноземним доходом фізичної особи – і підлягають оподаткуванню за загальними ставками: 18% ПДФО + 5% військовий збір.