ГФСУ напомнила, что контролируемой считается операция, которая осуществляется с привлечением несвязанных посредников между связанными лицами, если такие посредники не выполняют существенные функции, не используют существенные активы и не принимают на себя существенные риски (пп. 39.1.5 НКУ). При этом не конкретизируется, кто подразумевается под такими связанными лицами - резиденты или нерезиденты.
В письме от 12.03.2015 г. № 5145/6/99-99-19-02-02-15 специалисты фискального ведомства отмечают, что операция с привлечением посредников считается контролируемой только в том случае, если связанными лицами являются нерезиденты.
Также налоговики отметили, что все хозоперации плательщика налогов со связанными лицами - резидентами не подпадают под определение контролируемых.