- Що підприємець запитав у ДПС?
- Відповідь ДПС №1: для ліцензії важлива виручка, а не чистий дохід
- Відповідь ДПС №2: ЄСВ не впливає на наявність ліцензії
- Практичні рекомендації ФОПам
- Де почитати більше про ліцензування роздрібного продажу алкоголю?
Коментар до ІПК ДПС від 25.08.2026 р. №5058/ІПК/99-00-09-04-03
Що підприємець запитав у ДПС?
З 1 жовтня 2025 року набули чинності уточнення щодо ФОПів без найманих працівників, які торгують у роздріб алкоголем, сидром, перрі, тютюном чи пальним. Нова умова для збереження ліцензії — дотримання мінімального порогу місячного доходу.
Ці вимоги викликали у ФОПів запитання:
- Який саме показник місячного доходу застосовується для дотримання цієї вимоги (не менше 2 мінімальних заробітних плат) для ФОП на загальній системі оподаткування: загальний оподатковуваний дохід (виручка) чи чистий оподатковуваний дохід?
- Якщо застосовується чистий оподатковуваний дохід - за який період і за якою методикою він визначається для цілей зазначеної ліцензійної вимоги (помісячно наростаючим підсумком у межах місяця тощо)?
- Чи впливає на дотримання зазначеної ліцензійної вимоги те, що ФОП правомірно не сплачує єдиний внесок «за себе» (за нього як за найманого працівника роботодавець сплачує єдиний внесок у розмірі не менше мінімального)?
Що ж відповіла ДПС?
Відповідь ДПС №1: для ліцензії важлива виручка, а не чистий дохід
Головне питання, яке хвилювало підприємця: як рахувати той самий критерій у «не менше двох мінімальних заробітних плат»? Адже для ФОП на загальній системі є дві абсолютно різні величини: загальний оподатковуваний дохід (виручка) та чистий оподатковуваний дохід (виручка мінус витрати).
Відповідь ДПС:
Для дотримання вимоги ч. 14 ст. 42 Закону України від 18.06.2024 р. №3817-IX береться фактично отримана протягом календарного місяця сума оподатковуваного доходу (тобто виручка) у грошовій (готівковій/безготівковій) або негрошовій формі від провадження усіх видів діяльності.
Отже, ФОПу не потрібно дотягувати чистий дохід (шляхом підрахунку витрат) для виконання ліцензійної вимоги.
Достатньо щоб загальний обсяг загальної виручки за календарний місяць був не меншим за 2 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (ч. 14 ст. 42 Закону №3817).
Відповідь ДПС загалом була прогнозованою. Закон прямо говорить про «розмір загального місячного оподатковуваного доходу» ФОП без найманих працівників. Звідки ж узялося запитання?
Ймовірно усе через Мінфін. Він у листі від 09.10.2025 р. №11320-02-2/28962 дійшов висновку:
«…розрахунок розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб'єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію … може здійснюватися фізичною особою - підприємцем шляхом складання сум чистого оподаткованого доходу, відображених у графі 11 Типової форми N 261 за підсумком кожного робочого дня місяця».
Втім, ДПС завжди наполягала на виручці (читайте, зокрема, тут). Нова ІПК лише підтвердила незмінність позиції податківців.
При цьому врахуйте, що розрахунок розміру загального місячного оподатковуваного доходу ФОП здійснюється за період або з 01.10.2025 р. (якщо станом на цю дату ліцензія вже була) або з дати отримання ліцензії (у разі отримання відповідної ліцензії після 01.10.2025 р.). Докладно про це тут.
Якщо за результатами перевірки ДПС буде виявлено, що протягом 3 місяців поспіль показники доходу були нижчими за визначені мінімальні, податківці погрожують ФОП позбавленням ліцензії. Докладно про це тут.
Відповідь ДПС №2: ЄСВ не впливає на наявність ліцензії
Друге питання: що робити, якщо ФОП паралельно працює як найманий працівник, і роботодавець вже сплачує за нього ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний? Чи не анулюють ліцензію через несплату внеску ФОПом за себе?
ДПС заспокоює: ліцензійні вимоги та порядок нарахування ЄСВ належать до різних площин регулювання. Норми ч. 14 ст. 42 Закону №3817 жодним чином не регулюють повноту нарахування та сплати ЄСВ.
ФОП дійсно звільняється від сплати ЄСВ за себе, якщо його роботодавець сплачує за нього страховий внесок у розмірі не менше мінімального (ч. 6 ст. 4 Закону №2464).
Якщо ж роботодавець сплачує менше мінімуму або не сплачує зовсім, ФОП зобов'язаний самостійно визначити базу та доплатити ЄСВ до мінімального страхового внеску.
Висновок ДПС:
пільга зі сплати ЄСВ за наявності роботодавця не впливає на дотримання ліцензійних вимог. Головне — дотримуватись показника доходу (виручки).
Практичні рекомендації ФОПам
Щоб не потрапити під ризик втрати ліцензії, ФОП-загальносистемникам без працівників варто взяти на озброєння такі правила:
- слідкуйте за тим, щоб сума зафіксованої виручки за підсумками кожного календарного місяця була не меншою за 2 мінімальні зарплати;
- якщо, як у даному випадку, ліцензія діє з 05.06.2026 р., тому вимога до доходу застосовується з дати початку її дії;
- не забувайте вести роздільний облік доходів і витрат для підакцизної торгівлі та інших видів діяльності (п.п. 177.10 ПКУ);
- спокійно користуйтесь пільгою з ЄСВ. Якщо ви офіційно працевлаштовані й роботодавець сплачує за вас повний ЄСВ, правомірно не сплачуйте його як ФОП. На вашу алкогольну чи тютюнову ліцензію це жодним чином не вплине.Наявність/відсутність сплати ЄСВ «за себе» не є критерієм дотримання чи порушення вимог до доходу для збереження ліцензії. Аналогічно не змінюються правила нарахування/сплати ПДФО та військового збору.
Де почитати більше про ліцензування роздрібного продажу алкоголю?
- Як заповнити заяву J/F1303406 на отримання ліцензії на алкоголь та тютюн у 2026 році?
- Чи потрібна ліцензія для виробництва і продажу цукерок з алкоголем: ДПС вважає, що ні
- Які зміни чекають на продавців алкоголю та тютюну у 2027 році: аналіз Закону №4903 від редакції
- Реалізація алкоголю у зв’язку з припиненням діяльності за наявності ліцензії на роздрібну торгівлю
- Як заповнити заяву про припинення ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем та тютюном: інструкція від ДПС
- Продаж алкоголю ФОПом на загальній системі у 2026 році: вимоги до акцизних марок та РРО
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
