Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків розповідає, що відповідно до законодавства, зокрема Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції», резиденти зобов’язані дотримуватись граничних строків розрахунків за експортно-імпортними операціями. У разі їх порушення нараховується пеня у розмірі 0,3% за кожен день прострочення – незалежно від причин затримки оплати, включно з ліквідацією нерезидента-контрагента.
Нарахування пені: коли та як
Пеня нараховується у разі, якщо кошти не надійшли на рахунок українського резидента у визначений термін:
- 365 днів – загальний строк за валютним законодавством (до воєнного стану);
- 180 днів – строк, встановлений НБУ під час дії воєнного стану (з 5 квітня 2022 року).
Відлік строку здійснюється:
- з моменту митного оформлення товару (для товарного експорту);
- з дати складання документів, що підтверджують надання послуг/прав (інвойс, акт тощо).
Коли пеня не нараховується
Нарахування пені може бути зупинене лише у випадку, якщо резидент подає позов до суду або міжнародного арбітражу на нерезидента з вимогою стягнення заборгованості. У такому разі пеня не нараховується з дня прийняття позову до розгляду.
Проте, якщо суд або арбітраж:
- відмовляє у відкритті справи;
- відмовляє в задоволенні позову;
- визнає документ про стягнення таким, що не підлягає виконанню, – то строк знову поновлюється, і пеня нараховується включно за період зупинки.
Ліквідація нерезидента – не виняток
Законом не передбачено жодних виключень щодо зупинення строків розрахунків або звільнення від пені у разі ліквідації нерезидента. Навіть якщо іноземна компанія перебуває в стані банкрутства або ліквідації, зобов’язання українського резидента щодо валютного контролю залишаються чинними.
Остаточні висновки – за результатами перевірки
Рішення про доцільність нарахування пені може бути прийняте лише після проведення документальної перевірки. У процесі аналізуються:
- умови зовнішньоекономічного договору;
- первинні документи;
- дані бухгалтерського обліку;
- хід та результати судового розгляду (за наявності).