- Ключове питання: де тепер ваше податкове резидентство
- Що каже стаття 179.3 ПКУ
- Чому ця декларація така важлива
- Що ще потрібно зробити при виїзді
«YANKIV. Юридична компанія» розповідає про нюанси, якщо виїжджаєте з України на постійне проживання.
Ключове питання: де тепер ваше податкове резидентство
Будь-який громадянин України автоматично вважається її податковим резидентом, доки не пройде офіційну процедуру виходу. Це означає, що навіть якщо ви фізично живете в Польщі, Німеччині чи будь-якій іншій країні – українська податкова продовжує вважати вас своїм резидентом і очікує виконання відповідних зобов’язань.
Паралельно, якщо ви перебуваєте в іншій країні понад 183 дні на рік, вона теж може визнати вас своїм резидентом. Так виникає ризик подвійного оподаткування – коли обидві держави вважають, що ви зобов’язані декларувати і сплачувати в них усі свої доходи.
Тому виїзд на постійне проживання – це не просто переїзд, а юридичний факт, який потрібно оформити.
Що каже стаття 179.3 ПКУ
Відповідно до п. 179.3 ПКУ, платники податку – резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, зобов’язані подати податкову декларацію не пізніше ніж за 60 календарних днів до виїзду.
Це важливо: мова йде про 60 днів до перетину кордону, а не після.
Після надходження декларації контролюючий орган протягом 30 календарних днів зобов’язаний перевірити заявлені зобов’язання, підтвердити сплату ПДФО і видати довідку про відсутність податкових зобов’язань. Саме ця довідка подається до органів митного контролю під час перетину митного кордону і є підставою для проведення митних процедур.
Тобто, декларація перед виїздом – це не лише інформування податкової, але й практичний документ, без якого можуть виникнути питання безпосередньо на митниці.
Чому ця декларація така важлива
Декларація, подана за 60 днів до виїзду, – фактично єдиний офіційний спосіб повідомити українську податкову, що ви більше не будете її резидентом. Без цього кроку в базах ДПС ви продовжуєте рахуватися резидентом незалежно від того, де фактично проживаєте.
У декларації відображаються всі доходи, отримані в Україні до моменту виїзду, а також майно, яке залишається в країні.
Що ще потрібно зробити при виїзді
Подання декларації – це перший і обов’язковий крок. Але для повноцінного виходу з українського податкового резидентства цього замало. Важливо також:
- закрити або призупинити ФОП, якщо він є;
- погасити всі відкриті податкові зобов’язання;
- мінімізувати активні фінансові і підприємницькі зв’язки з Україною;
- врахувати, як нова країна проживання визнає ваш статус і чи є між нею та Україною конвенція про уникнення подвійного оподаткування.
Висновок
Якщо ви виїжджаєте з України на постійне проживання – подайте декларацію не пізніше ніж за 60 днів до виїзду. Це не просто формальність: без неї ви залишаєтесь резидентом України у базах податкової і ризикуєте опинитися в ситуації подвійного оподаткування – або отримати питання на митниці через відсутність відповідної довідки.
Водночас важливо розуміти: подання декларації перед виїздом ще не означає автоматичного виходу з українського податкового резидентства. Механізму офіційного виходу в українському законодавстві досі не існує.
Якщо ви зберегли ФОП, маєте сім’ю в Україні або не вчинили жодних документальних дій для підтвердження нового статусу – з великою ймовірністю ви продовжуєте вважатися резидентом з усіма відповідними обов’язками.
А резидентство – це не лише питання декларацій і єдиного податку. Якщо ви маєте іноземну компанію або частку в ній, резидентський статус визначає, чи зобов’язані ви подавати КІК-звітність в Україні.
