Тисячі українських власників земельних ділянок щороку стикаються з штрафами за несвоєчасну сплату земельного податку, навіть не знаючи про існування податкового боргу. Головна причина – несвоєчасна відправка або невідправка податкових повідомлень-рішень (ППР) контролюючими органами. Проте законодавство передбачає чіткий механізм захисту платників від подібних ситуацій.
ДПС нещодавно роз’яснило принципові моменти нарахування плати за землю фізичним особам та умови звільнення від відповідальності при порушенні термінів надсилання ППР. Ці роз’яснення мають критичне значення для мільйонів власників земельних ділянок по всій Україні, наголошує на своєму сайті Богдан Янків.
Базові правила нарахування плати за землю фізичним особам
Згідно з пунктом 286.5 статті 286 ПКУ, нарахування плати за землю фізичним особам здійснюється контролюючими органами за місцем розташування земельної ділянки. Цей процес має чітко визначені параметри та терміни.
Ключові вимоги до ППР (податкове повiдомлення-рiшення):
- Надсилається до 1 липня поточного року
- Оформлюється згідно з статтею 58 ПКУ
- Містить детальний розрахунок суми податку
- Обов’язково включає кадастровий номер та площу ділянки
- Вказує розмір ставки податку та пільги
Важлива особливість: нарахування сум земельного податку з підстав, визначених підпунктами “в”, “г”, “д” пункту 286.1 ПКУ, проводиться виключно за умови надання відповідних даних самими фізичними особами. Це означає, що без активного сприяння платника контролюючий орган не може нарахувати податок за цими підставами
Особливості при зміні власника земельної ділянки
Перехід права власності на земельну ділянку протягом календарного року створює специфічні правила розподілу податкового навантаження між попереднім та новим власниками.
Принципи розподілу відповідальності:
- Попередній власник сплачує податок з 1 січня до початку місяця припинення права власності
- Новий власник сплачує з місяця набуття права власності
- Контролюючий орган надсилає ППР новому власнику після отримання інформації про перехід права
Спеціальний випадок: якщо перехід права власності відбувся після 1 липня поточного року, контролюючий орган зобов’язаний надіслати попередньому власнику нове ППР. При цьому раніше надіслане повідомлення автоматично вважається скасованим (відкликаним).
Терміни сплати та звільнення від відповідальності
Відповідно до абзацу першого пункту 287.5 статті 287 ПКУ, фізичні особи зобов’язані сплатити земельний податок протягом 60 днів з дня вручення ППР. Це означає, що відлік терміну починається не з дати надсилання, а саме з моменту фактичного вручення повідомлення.
Ключова норма захисту платників закріплена у пункті 287.9 статті 287 ПКУ: у разі якщо контролюючий орган не надіслав (не вручив) ППР у строки, встановлені статтею 286 ПКУ, фізичні особи повністю звільняються від відповідальності за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання.
Практичні наслідки для власників земельних ділянок
Роз’яснення ДПС створює чіткий алгоритм дій для власників земельних ділянок у спірних ситуаціях:
Якщо ППР не надійшло до 1 липня:
- Фізична особа звільняється від відповідальності за несплату
- Штрафи та пеня за несвоєчасну сплату не нараховуються
- Обов’язок сплати виникає лише після фактичного отримання ППР
Якщо ППР надійшло після встановленого терміну:
- 60-денний термін сплати починається з дня фактичного вручення
- Попередні терміни сплати, розраховані від 1 липня, втрачають чинність
- Відповідальність за несвоєчасну сплату виникає лише після спливу нового 60-денного терміну
Для ефективного захисту від неправомірних штрафних санкцій власникам земельних ділянок рекомендується:
Документувати всі обставини:
- Зберігати поштові повідомлення про спроби вручення ППР
- Фіксувати дати фактичного отримання документів
- Вести листування з контролюючими органами
При зміні власника:
- Інформувати ДПС про перехід права власності
- Зберігати документи, що підтверджують дату переходу права
- Контролювати правильність нарахування податку між попереднім та новим власником
Висновки та рекомендації
Роз’яснення ДПС у Дніпропетровській області підтверджує важливий принцип: відповідальність за несвоєчасну сплату земельного податку не може покладатися на платника, якщо контролюючий орган порушив встановлені законом терміни надсилання ППР.
Ключові моменти для власників земельних ділянок:
- Термін до 1 липня для надсилання ППР є обов’язковим для ДПС;
- Порушення цього терміну звільняє від відповідальності за несплату;
- 60-денний термін сплати рахується від фактичного вручення ППР;
- При зміні власника після 1 липня попереднє ППР скасовується.
Ці норми створюють надійний правовий захист для добросовісних платників та унеможливлюють застосування штрафних санкцій через недоліки у роботі податкових органів. Знання цих правил допоможе уникнути необґрунтованих претензій з боку ДПС та захистити свої майнові права.