Пільги з плати за землю та з податку на нерухомість у 2026 році: що діє, а що вже втратило чинність?

1. Пільги з плати за землю (земельний податок та орендна плата)
2. Пільги з податку на нерухоме майно
3. Пільги з транспортного податку
4. Загальне мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) та єдиний податок 4 групи (аграрії)
5. Таблиця. Майнові податкові пільги у 2026 році: що передбачено, що діє, а що вже скасовано 

Воєнні пільги з майнових податків у 2022 – 2024 роках були однимиі з найсуттєвіших послаблень для бізнесу та фізосіб. Однак станом на 2026 рік частина з них продовжує діяти, частина – обмежена строками або вже припинила існування. Ключове завдання бухгалтера – відрізнити «живі» пільги від тих, що вже не застосовуються, аби уникнути помилок у деклараціях.

Зверніть увагу!

За приписами п. 30.4 ПКУ платник має право:

• добровільно не користуватись пільгою (крім пільг з ПДВ);
• зупиняти її застосування.

Але податкові пільги, не використані платником податків, не можуть бути

• перенесені на інші податкові періоди,
• зараховані в рахунок майбутніх платежів з податків та зборів,
• або відшкодовані з бюджету.

Пільги з плати за землю (земельний податок та орендна плата)

Пільги, які продовжують діяти у 2026 році

1) Землі на територіях активних бойових дій / ТОТ (пп. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

Пільга діє до завершення воєнного стану. Відповідно, продовження воєнного стану у 2026 році продовжує і дію такої пільги.

Не нараховується і не сплачується плата за землю за місяці, коли ділянка розташовувалася на території:

• активних бойових дій;
• тимчасової окупації.

Важливо! Ця пільга не поширюється на території можливих бойових дій.

Звітність:

Якщо всі земельні ділянки СГ на таких територіях – декларацію можна не подавати (див. роз’яснення у «ЗІР»).

2) Консервація земель / фортифікаційні споруди (ст. 283-1 ПКУ, п. 288.8 ПКУ)

Ця пільга запроваджена наразі безстроково, тож, очевидно, працюватиме до її скасування.

Стосується земель:

• забруднених хімічно через бойові дії;
• з фортифікаційними спорудами;
• офіційно законсервованих.

Такі землі не є об’єктом оподаткування і, відповідно, про них можна не подавати звітність. 

3) Заміновані земельні ділянки (пп. 283.1.9 ПКУ)

Пільга діє:

• з місяця початку обстеження саперами;
• до місяця визнання придатною для використання.

Звітність про такі земельні ділянки не подається (див. роз’яснення у «ЗІР»).

Пільги, які обмежені або вже втратили чинність

1) Пільга з плати за землю через знищення розташованих на ній об’єктів нерухомості (пп. 69.14-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

Йдеться про земельні ділянки, на яких розташовані знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій агресора об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, за умови, що дані про такі об’єкти нерухомості та земельні ділянки внесені до Державного реєстру пошкодженого та знищеного майна.

Ця пільга діяла до 01.01.2026. Це означає наступне:

• якщо об’єкт нерухомості було знищено до 01.01.2026, то у 2026 році ви зобов’язані задекларувати земельну ділянку під ним і сплачувати плату за землю на загальних підставах;
• якщо об'єкт нерухомості буде знищено вже протягом 2026 року, чинне законодавство не передбачає пільг і механізму зменшення податкових зобов’язань з плати за землю до кінця року. 

Читайте також:

• Декларація з плати за землю на 2026 рік: інструкція із заповнення та подання

Пільги з податку на нерухоме майно

Пільги, які діють у 2026 році

1) Нерухомість на територіях бойових дій / окупованих територіях (ст. 266, пп. 69.22 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

Діє з 2021 року на період воєнного стану та до 31 грудня року його припинення.

Податок не нараховується лише за місяці, коли територія мала статус територій активних бойових дій або була тимчасово окупована (Перелік №376).

Звітність про таку нерухомість: не подається, якщо об’єкт нерухомості підпадає під пільгу.

2) Знищені об’єкти нерухомості (пп. 69.22 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

Пільга діє на період воєнного стану та до 31 грудня року його припинення. Податок не нараховується з року знищення, якщо дані внесені до Реєстру пошкодженого/знищеного майна.

Звітність: платник податку – юридична особа нараховує податок за об’єкт нерухомого майна, який було зруйновано/знищено, за наявності підтвердних документів щодо державної реєстрації припинення права власності на такий об’єкт нерухомого майна, за період з 01 січня звітного року до початку того місяця, в якому проведено таку державну реєстрацію.

Якщо державна реєстрація припинення права власності на об’єкт нерухомого майна відбулась не пізніше 20 лютого звітного року, а «Звітну» декларацію вже подано, то до неї вносяться корегування – річна сума податку зменшується. Для цього до закінчення граничного терміну її подання платником податків – юридичною особою декларація подається за типом «Звітна нова», а після його закінчення – «Уточнююча».

Пільги, які фактично втратили практичне значення

1) Звільнення за періоди проведення АТО/ООС (п. 38.6, 38.7 підр.10 розд. ХХ ПКУ) за

• об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, розташовані на тимчасово окупованій території (з 2014 р.), які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб;
• земельні ділянки, що розташовані на тимчасово окупованій території та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних або юридичних осіб.

Ці пільги мали б діяти у період з 14 квітня 2014 року по 31 грудня року, в якому завершено проведення антитерористичної операції та/або операції Об’єднаних сил (ООС). У податківців наразі немає єдиного підходу щодо того, чи можна зараз застосовувати ці пільги (див. роз’яснення з бази «ЗІР» тут та тут, які мають протилежний підхід). Тому наразі доцільно застосовувати пільги за пп. 69.14 та пп. 69.22 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Читайте також:

• Декларація з податку на нерухомість за 2026 рік: інструкція із заповнення та подання

Пільги з транспортного податку

Воєнних пільг окремим приписами ПКУ не передбачено. Ставки та пільги можуть встановлювати органи місцевого самоврядування. Тож, платникам цього податку треба відслідковувати наявність пільг та їх тривалість на офіційному сайті органу місцевого самоврядування за своєю адресою. 

Загальне мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) та єдиний податок 4 групи (аграрії)

Пільга, обмежена в часі

Є пільга, встановлена пп. 69.15 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Але вона діяла для 2022 – 2023 років щодо земель, земельних часток (паїв), розташованих на територіях активних бойових дій або на ТОТ.

Пільги, які діють у 2026 році

Наразі перелік земельних ділянок, щодо яких не визначається МПЗ, зазначений у пп. 38-1.2 ПКУ.

Зокрема, варто згадати, що МПЗ не визначається для земельних ділянок, земельних часток (паїв), за які не нараховувалися та не сплачувалися плата за землю або єдиний податок 4 групи, що:

• перебувають у консервації,
• забруднені вибухонебезпечними предметами,
• щодо яких прийнято рішення про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів на підставі заяв платників податків про визнання земельних ділянок непридатними для використання через потенційну загрозу їх забруднення вибухонебезпечними предметами.

Читайте також: 

• Як розрахувати мінімальне податкове зобов’язання за 2025 рік

Таблиця. Майнові податкові пільги у 2026 році: що передбачено, що діє, а що вже скасовано