Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Оподаткування роялті, що виплачуються резиденту Польщі
Податківці у листі від 16.03.2018 р. №1041/6/99-99-15-02-02-15/ІПК нагадують, що у звичайному випадку з доходу нерезидента-юрособи у вигляді роялті платник такого доходу утримує і сплачує податок на прибуток у розмірі 15%.
Однак між Польщею та Україною укладено конвенцію про уникнення подвійного оподаткування. Пунктами 1 та 2 ст. 12 даної конвенції одночасно зазначено, що роялті, що виплачено резиденту Польщі можуть або в Польщі, або в Україні (однак за ставкою, що не перевищує 10%).
Та наші податківці зазначають, що в даному випадку ці пункти конвенції не можуть трактуватись як такі, що дають право вибору, у якій країні проводити оподаткування. Тобто, якщо доходи можуть бути оподатковані в Україні, вони повинні бути оподатковані саме в ній.
Отже, в наведеному випадку, з роялті, що виплачуються юрособі- резиденту Польщі, резидент України - платник такого доходу утримує податок у розмірі 10%.
Водночас, якщо резидент Польщі одержує доходи, які підлягають оподаткуванню в Україні, тоді Польща дозволить відрахування із податку свого резидента суми, яка дорівнює податку, сплаченому в Україні. Таким чином подвійне оподаткування усувається.
Оподаткування продажу нерезидентом частки в статутному капіталі української компанії
У листі від 15.03.2018 р. №1028/Б/99-99-15-02-02-14/ІПК податківці наводять аналогічне трактування норми Конвенції Між урядом України та РФ щодо уникнення подвійного оподаткування.
Так, зважаючи на те, що п. 1 ст. 13 Конвенції передбачено, що доходи нерезидента від продажу акцій, випущених під нерухоме майно, можуть оподатковуватись в Україні, то податківці наголошують, що саме в Україні вони і повинні бути оподатковані.
Отже, у разі формування статутного фонду українського ТОВ вкладами учасників у вигляді нерухомого майна, дохід від операцій з продажу нерезидентом (резидентом ФР) резиденту України частки в статутному фонді українського товариства буде оподатковуватись в Україні відповідно до положень ПКУ.
Зверніть увагу: у п. 3 ст. 13 Конвенції передбачено, що дохід від продажу інших акцій, що не зазначені у п. 1 оподатковуються тільки у країні нерезидента, що отримує дохід. Тому податківці у коментованому листі зазначають, що в інших випадках (якщо внесок до СК не був зроблений нерухомістю) дохід від операцій з продажу нерезидентом (резидентом РФ) резиденту України частки в статутному фонді українського товариства не підлягає оподаткуванню в Україні.
Зважаючи на листи податківців, можна прийти до висновку, що:
1) якщо нормами міжнародної конвенції щодо уникнення подвійного оподаткування передбачено можливість оподаткування як в Україні, так і у країні нерезидента, то таке оподаткування повинно здійснюватись саме в Україні. А вже потім (за умови наявності відповідної норми в конвенції) податок у країні нерезидента може бути зменшено на суму, що була утримана в Україні;
2) якщо у конвенції чітко зазначено країна у якій здійснюється оподаткування такого доходу, то тут безперечно податківці погоджуються, що оподаткування здійснюється лише у визначеній конвенцією країні.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї новини можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
