ДПС у своїй ІПК від 13.03.2026 №1460/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК розглянула таку ситуацію:
Буде проводитися стягнення середнього заробітку за час затримки розрахунку при звільненні військовослужбовцю, що звільнений у запас, за рішенням суду за період з 25.03.2018 по 24.01.2024. У рішенні суду вказана конкретна сума до стягнення (позивач розраховує отримати її на банківську картку), про утримання та сплату податків в рішенні суду нічого не зазначено.
Запитання:
Чи повинен роботодавець, що виступає податковим агентом, утримати та сплатити податок на доходи фізичних осіб у розмірі 18 відсотків та військовий збір (1,5 відсотка чи 5 відсотків) з суми, що призначена до стягнення судом, а також чи є сума призначена до стягнення судом базою нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) в розмірі 22 відсотки?
Відповідь:
Пунктом 164.2 ПКУ визначено перелік доходів, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.
Згідно з п. 167.1 ПКУ ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику (крім випадків, визначених у пп. 167.2 – 167.5 ПКУ).
Законом України від 10.10.2024 №4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період воєнного стану», який набрав чинності з 01.12.2024, внесено зміни до розділу IV ПКУ та п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ (далі – Закон №4015) щодо збільшення ставки військового збору з 1,5 відсотка до 5 відсотків від оподатковуваного доходу фізичних осіб.
Згідно з п. 5 розділу I перелік у видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого Постановою КМУ від 22.12.2010 №1170 (далі – Перелік №1170) відшкодування, нараховані працівникам за час затримки розрахунку при звільненні, не є базою нарахування єдиного внеску.
Оскільки дохід у вигляді середнього заробітку за час затримки розрахунку при звільненні, виплачується на підставі рішення суду на користь звільненого працівника (військовослужбовця), то сума такого доходу включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків як інший дохід та оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків і військовим збором за ставкою 5 відсотків незалежно за який період такі доходи нараховані. При цьому вказані доходи не є базою нарахування єдиного внеску.
І наприкінці попереджуємо, що ІПК має індивідуальний характер і може бути використана виключно підприємством, якому її надано.
