Тримаєте пасіку, город чи невелике господарство і продаєте те, що виростили самі? Питання про оподаткування продажу сільгосппродукції турбує тисячі людей, які навіть не вважають себе підприємцями.
Продали мед сусідам, виставили банки на OLX, відвезли надлишок на ринок — і вже не зрозуміло, чи треба з цього платити податок, і коли держава раптом запитає про походження товару.
ДПС у свіжій індивідуальній податковій консультації від 28 квітня 2026 року (№2458/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК) розклала логіку по поличках. Коротка відповідь: значення має не сам факт продажу, а підтверджене походження продукції та дотримання річного ліміту доходу.
«Юридична компанія YANKIV» розбирає консультацію детально — на прикладі пасічника, який і звернувся до податкової, але з висновками, що стосуються будь-якої власної сільгосппродукції.
З чого взагалі починається оподаткування доходів фізособи
Перш ніж говорити про пільгу, варто зрозуміти базову конструкцію. Будь-який дохід, який отримує фізична особа — резидент України, потрапляє в поле зору податкового законодавства. Це відправна точка, від якої далі рахуються винятки.
Податковий кодекс визначає платником податку фізособу-резидента, що отримує доходи з джерелом походження в Україні (п. 162.1 ст. 162). Об’єктом оподаткування для неї є загальний місячний або річний оподатковуваний дохід (п.п. 163.1.1).
Проте окремо в Кодексі є стаття 165 — перелік доходів, які до цього оподатковуваного доходу не включаються. І саме туди законодавець поклав продаж власної сільськогосподарської продукції.
Тобто за замовчуванням дохід оподатковується, але для домашнього господарства передбачено спеціальний виняток. Питання лише в тому, за яких умов цей виняток працює — і тут починається найважливіше.
Коли продаж власної сільгосппродукції не оподатковується
Ключова норма — підпункт 165.1.24 Податкового кодексу. Він звільняє від включення в оподатковуваний дохід те, що людина виростила, відгодувала, виловила, зібрала, виготовила, виробила, обробила чи переробила безпосередньо власноруч.
Слово «безпосередньо» тут не випадкове: пільга задумана саме для самостійного господарства, а не для перепродажу чужого товару під виглядом свого.
Друга умова стосується землі. Звільнення працює, якщо продукція походить із земельних ділянок певного цільового призначення:
- для садівництва;
- для будівництва й обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд — тобто присадибних ділянок;
- для індивідуального дачного будівництва;
- для ведення особистого селянського господарства;
- із земельних часток (паїв), виділених у натурі на місцевості.
Цей перелік окреслює межу між побутовим господарством і комерційною діяльністю. Якщо ваша продукція виросла на присадибній ділянці чи в межах особистого селянського господарства і ви зробили все самі, ви потрапляєте в зону дії пільги — і подальше питання вже тільки в сумі доходу.
Ліміт у 50 мінімальних зарплат: головна цифра
Окрему планку Кодекс встановлює для продукції тваринництва. Сюди, до речі, належить і продукція пасічництва — саме тому консультація розглядає пасіку.
Доходи від продажу власної продукції тваринництва груп 1–5, 15, 16 та 41 за УКТ ЗЕД не є оподатковуваним доходом, якщо їхня сума сукупно за рік не перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. Поки ви тримаєтесь у цих межах, продавати таку продукцію можна навіть без довідки про наявність земельних ділянок — закон прямо звільняє від цієї формальності.
Це зручна для дрібного господаря конструкція: невеликі надлишки меду, яєць чи іншої продукції тваринництва ви реалізуєте спокійно, без декларування й без походів по довідки. Поріг рахується наростаючим підсумком за весь рік, тому варто хоча б приблизно відстежувати, скільки ви вже наторгували, — особливо ближче до завершення сезону.
Що відбувається, коли дохід перевищив ліміт
Перевищення планки не означає автоматичного штрафу чи проблем. Воно лише вмикає інший режим — з’являється вимога підтвердити, що продукцію ви справді виростили самі.
Коли сума доходу переходить за встановлений поріг, фізособа зобов’язана подати контролюючому органу довідку про самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва. Видається вона у довільній формі сільською, селищною, міською радою або радою об’єднаної територіальної громади за місцем вашої податкової адреси (місцем проживання). Далі логіка така:
- якщо довідкою підтверджено, що продукцію виростив саме вибудено платник, оподатковується лише та частина доходу, що перевищує 50 мінімальних зарплат — усе, що в межах ліміту, залишається звільненим;
- якщо ж самостійне вирощування, розведення чи відгодовування не підтверджене, тоді весь отриманий дохід оподатковується на загальних підставах.
Звідси випливає практичний висновок: довідка з місцевої ради — це не бюрократична дрібниця, а інструмент, який зберігає вам пільгу на основну частину доходу. Без неї податкова бачить просто дохід без підтвердженого походження, і пільга за пп. 165.1.24 вже не застосовується.
Які саме податки сплачуються з оподатковуваної частини
Якщо частина доходу таки підпадає під оподаткування, виникає закономірне питання — за якою ставкою. Тут діють два платежі, і їх варто розглядати разом.
Перший — податок на доходи фізичних осіб. Його ставка становить 18 відсотків бази оподаткування (п. 167.1 ст. 167). Другий — військовий збір: особи, визначені пунктом 162.1, є його платниками, а ставка складає 5 відсотків від об’єкта оподаткування.
Важливий нюанс на користь господаря: доходи, які за розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу, звільняються і від військового збору (п.п. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ). Тобто та частина, що вкладається в ліміт 50 мінзарплат, не обкладається ані ПДФО, ані збором.
Підсумкова формула від ДПС звучить так: дохід, отриманий фізособою протягом року від продажу власної продукції тваринництва (пасічництва), оподатковується ПДФО і військовим збором у порядку, визначеному підпунктом 165.1.24 та пунктом 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу. Простими словами — спершу застосовуєте пільгу й ліміт, а вже потім, якщо є перевищення без підтвердження, рахуєте 18% і 5% на оподатковувану суму.
Чи можна продавати таку продукцію через інтернет
Сьогодні мед, варення чи інші домашні продукти частіше йдуть не на ринок, а через соцмережі, маркетплейси й месенджери. Тому пасічник окремо запитав ДПС саме про онлайн-продаж — і відповідь однозначна.
Продаж власної сільгосппродукції через інтернет Кодексом не заборонений. Канал реалізації — ринок, магазин чи онлайн-оголошення — на податкову кваліфікацію не впливає. Працюють ті самі правила: підтверджене власне походження продукції плюс дотримання річного ліміту. Інтернет просто розширює коло покупців, але не створює окремого податкового режиму й не позбавляє вас пільги.
Це знімає поширене побоювання, що виставити банку меду в онлайні — це автоматично «підприємництво». Сам по собі факт онлайн-продажу нічого не міняє; міняє ситуацію лише вихід за ліміт без підтвердження походження.
Важливе застереження про статус консультації
Перш ніж переносити ці висновки на власну ситуацію, врахуйте юридичну природу самого документа. Індивідуальна податкова консультація — це відповідь конкретній особі на конкретні обставини.
Згідно з пунктом 52.2 статті 52 Кодексу, така консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно тим платником податків, якому її надано.
Для всіх інших вона — орієнтир щодо позиції податкової, а не індивідуальний захист. Якщо ваші обставини відрізняються — інший вид продукції, спірне походження, великі обсяги — варто отримати власну консультацію або порадитися з податковим юристом, перш ніж приймати рішення з фінансовими наслідками.
Висновок
Логіка ДПС у цій консультації послідовна й, по суті, сприятлива для дрібного господаря. Оподаткування продажу сільгосппродукції тримається на трьох опорах: продукція має бути власного виробництва, дохід — у межах 50 мінімальних зарплат на рік (для продукції тваринництва й пасічництва), а за перевищення працює довідка від місцевої ради, яка зберігає пільгу на основну частину доходу.
Лише та сума, що виходить за ліміт без підтвердження походження, обкладається ПДФО 18% і військовим збором 5%. Канал продажу, зокрема інтернет, на це не впливає.
Головне, що варто винести: податкову цікавить не те, що ви щось продали, а чи можете ви підтвердити, що виростили це самі, і чи вклались у річний ліміт. Тримайте це під контролем — і продаж власного меду залишиться спокійною справою, а не приводом для запитань від контролюючого органу.
