Підстави для пільги з ПДВ на капітальний ремонт житла за п. 197.15 ПКУ у 2026 році: роз'яснення від ДПС

1. Що підприємство запитало у ДПС?
2. Чи звільняється капітальний ремонт житла від ПДВ?
3. Який алгоритм дій підрядника для коригування ПДВ?
4. Який порядок компенсації «вхідного» ПДВ за придбані матеріали та послуги?
5. Рекомендації та висновки
6. Де прочитати більше про бухгалтерський облік та оподаткування будівельних робіт?

Коментар до ІПК ДПС від 11.05.2026 №2710/ІПК/99-00-21-03-02 

Будівельні роботи – це не тільки будівництво нового житла, а і його капітальний ремонт. Нині ця тема є дуже актуальною, тим паче, що через обстріли для того, щоб відремонтувати житло, тепер доводиться частину його демонтувати. Фінансуються такі ремонтні роботи, коли йдеться про багатоквартирні житлові будинки, найчастіше із бюджету. Але іноді такі ремонти фінансуються і самими громадянами або приватними компаніями. Чи мають вони ПДВ-пільги за такими будівельними роботами? 

Зверніть увагу!

Щоб роботи з ремонту звільнялися від ПДВ, мають одночасно виконуватися дві умови:

• роботи за своєю суттю є будівельно-монтажними (зокрема, капітальним ремонтом чи відновленням житла);
• оплата здійснюється безпосередньо з рахунку Держказначейства (державного чи місцевого бюджету) на рахунок підрядника.

Якщо ці умови виконано — вартість робіт у договорі та актах має формуватися без ПДВ. Якщо хоча б одна умова порушена — оподаткування відбувається на загальних підставах (за ставкою 20%).

Що підприємство запитало у ДПС?

До ДПС звернулося Підприємство (замовник), яке уклало договір підряду з Товариством (підрядником). 

Предмет договору — роботи з часткового демонтажу окремих частин об’єкта та/або конструкцій та подальшого відновлення (капітального ремонту житлового будинку). 

У зв'язку з цим виникла потреба отримати відповіді на такі запитання: 

• Чи поширюється на такі операції податкова пільга з ПДВ? 
• Чи повинен в описаній у зверненні ситуації підрядник відкоригувати податкові зобов’язання з ПДВ? 
• Як доля «вхідного» ПДВ у підрядника – за товарами, послугами, необоротними активами, які використав для виконання робіт з капітального ремонту? 

Чи звільняється капітальний ремонт житла від ПДВ?

У Податковому кодексі є пільга за п. 197.15 ПКУ, який звільняє від оподаткування ПДВ операції з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти.

ДПС пов'язала норми ПКУ із профільним законодавством:

• Закон України «Про регулювання містобудівної діяльності» відносить до поняття «будівництво» нове будівництво, реконструкцію, реставрацію, а також капітальний ремонт об'єкта;
• Правила утримання жилих будинків визначають капітальний ремонт як комплекс робіт, пов'язаних з відновленням або поліпшенням експлуатаційних показників будинку, із заміною чи відновленням конструкцій, але без зміни будівельних габаритів.

Отже, поняття «будівництво» законодавчо включає в себе не лише зведення нових об'єктів, а й їхню реконструкцію, реставрацію та капітальний ремонт.

Висновок ДПС: 

Якщо роботи за договором за своєю фактичною сутністю підпадають під категорію будівельно-монтажних робіт із будівництва житла (у тому числі його капітального ремонту), а оплата здійснюється за рахунок державних коштів (державного або місцевого бюджету) з рахунку в Державній казначейській службі України безпосередньо на рахунок підрядника, то такі операції звільняються від ПДВ. Вартість робіт має формуватися без цього податку.

Але це ми знали і раніше. Як щодо випадку, коли фінансування надходить із небюджетних джерел? 

На це ДПС відповідає: 

Якщо ж вказані умови не дотримуються, операції оподатковуються ПДВ у загальновстановленому порядку. 

А далі наводить поради для тих, для кого ця ПДВ-пільга працює. 

Який алгоритм дій підрядника для коригування ПДВ?

Якщо за операціями, які звільнені від ПДВ, підрядник уже встиг нарахувати податкові зобов'язання, він має їх відкоригувати відповідно до ст. 192 ПКУ.

ДПС навела чітку послідовність дій підрядника:

1. Перерахунок вартості: здійснити перерахунок вартості виконаних робіт без урахування ПДВ.
2. Повернення коштів: повернути замовнику суму ПДВ, отриману в результаті попереднього розрахунку.
3. Складання розрахунку коригування: оформити розрахунок коригування до «помилкової» податкової накладної (згідно з Порядком №1307), де вказати показники щодо поставлених робіт зі знаком мінус («-»). Цей розрахунок реєструє в ЄРПН замовник.
4. Нова податкова накладна: скласти та зареєструвати в ЄРПН нову податкову накладну на операцію з постачання робіт без нарахування ПДВ відповідно до  п. 197.15 ПКУ (із позначкою «Без ПДВ»).

Важливо!

Розрахунок коригування не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання первинної податкової накладної.

Який порядок компенсації «вхідного» ПДВ за придбані матеріали та послуги?

Третє запитання стосувалося витрат підрядника на сплату ПДВ за товарами, послугами чи необоротними активами (зокрема, отриманими від субпідрядників), які купувалися для виконання цього проєкту. 

Тому ДПС роз'яснила порядок компенсації:

1. Сума ПДВ, сплачена підрядником при придбанні таких матеріалів чи послуг для пільгових операцій, відповідно до стандартів бухгалтерського обліку включається до складу первісної вартості цих запасів (товарів, робіт, послуг).
2. Надалі ця сума ПДВ компенсується замовником підряднику у складі договірної вартості будівельно-монтажних робіт.
3. Оплата здійснюється безпосередньо при розрахунку за виконані роботи за рахунок державних коштів.

Рекомендації та висновки

• Для замовників та розпорядників коштів: при фінансуванні капітального ремонту житлових будинків за бюджетні кошти необхідно контролювати, щоб первинна вартість робіт у договорах підряду формувалася з урахуванням пільги «Без ПДВ».
• Для підрядників: у разі виявлення помилково нарахованого ПДВ за операціями, що фінансуються через Держказначейство, слід внести коригування до зареєстрованих ПН та до поданих декларацій з ПДВ. При цьому ціна робіт має бути зменшена на суму зайво нарахованого ПДВ, і ця різниця – повернена замовнику. 

Де прочитати більше про бухгалтерський облік та оподаткування будівельних робіт?

• Яким чином підрядник за будівельним контрактом може відмовитися від застосування касового методу з ПДВ?
• Бухгалтерський облік у ЖБК: будівництво та обслуговування житлового будинку у 2026 році 
• З 1 квітня 2026 року - нові форми Актів послуг, робіт та оренди: аналіз змін за Законом №4791
• Як визначається база оподаткування ПДВ при постачанні об’єкта незавершеного будівництва?