- Чому допомога іншому підприємству з метою оподаткування – це «постачання»?
- Чи є виключення та які умови застосування ПДВ-пільги?
- Як визначається база оподаткування ПДВ?
- Практичні рекомендації
- Де почитати більше про безоплатну передачу товарів та ОЗ?
Коментар до ІПК ДПС від 15.06.2026 №3435/ІПК/99-00-21-03-02
Сьогодні український бізнес демонструє неймовірну солідарність, допомагаючи ліквідовувати наслідки ворожих обстрілів. Часто підприємства передають товари або обладнання, яке самі раніше отримали як гуманітарну допомогу. Проте така процедура завжди ма\ супроводжуватися прагматичним питанням: «А що скаже ДПС щодо податків?».
Нещодавно ДПС відповідала на подібне запитання. Запит надійшов від підприємства, яке вирішило безкоштовно віддати частину отриманої гуманітарки для відновлення постраждалого суб'єкта господарювання.
Розбираємося в деталях та логіці податківців.
Чому допомога іншому підприємству з метою оподаткування – це «постачання»?
Для ДПС безоплатна передача активів (крім, звісно, грошових) – це операція з їх постачання та об'єкт оподаткування ПДВ. Ланцюжок аргументів ДПС виглядає так:
- будь-яке безкоштовне надання товарів вважається безоплатно наданими товарами (пп. 14.1.13 ПКУ);
- безоплатне надання прирівнюється до продажу (реалізації) товарів (пп. 14.1.202 ПКУ);
- продаж або дарування – це постачання товарів (пп. 14.1.191 ПКУ);
- постачання товарів на митній території України є об'єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ).
Чи є виключення та які умови застосування ПДВ-пільги?
Є, але вони не поширюються на активи, призначені для використання у господарській діяльності
Так, від оподаткування ПДВ звільнені операції з надання допомоги за пп. 197.1.15 ПКУ. Проте щоб скористатися цією пільгою, бізнес має чітко дотриматися трьох обов'язкових умов, прописаних у ПКУ та Законі України «Про благодійну діяльність та благодійні організації».
Три мови застосування ПДВ-пільги
- легальний статус отримувача: благодійна допомога має передаватися саме благодійній організації;
- абсолютна безкоштовність: постачання має відбуватися без будь-якої грошової, матеріальної чи інших видів компенсацій або наміру повернення товарів (пп. 14.1.13 ПКУ);
- правильний асортимент: пільга не поширюється на підакцизні товари, цінні папери, нематеріальні активи та товари, призначені для використання в господарській діяльності.
Як визначається база оподаткування ПДВ?
Якщо є об'єкт оподаткування, має бути і база, з якої вираховується податок. За загальним правилом, ПДВ рахують із договірної вартості (п. 188.1 ПКУ). Оскільки передача безкоштовна, то й договірна вартість дорівнює 0 грн.
Але ПКУ передбачає «мінімальну планку», нижче за яку база ПДВ бути не може. І ось тут криється головний нюанс, який підмітила ДПС. Він залежить від бухгалтерського статусу майна.
Таблиця. Визначення бази ПДВ
| Статус майна в бухобліку того, хто передає безоплатно | Як визначається база оподаткування (п. 188.1 ПКУ) | Яка база ПДВ у даному випадку? | Чи потрібна додаткова податкова накладна з типом причини «15»? |
| Товари (запаси) | Не нижче ціни придбання | 0 грн, оскільки майно було отримано безкоштовно (ціна придбання = 0) | Ні. Умова для типу «15» (перевищення ціни придбання над договірною) відсутня (0 = 0). |
| Необоротні активи (обладнання на балансі) | Не нижче балансової (залишкової) вартості | Дорівнює балансовій вартості | Так (можливо). Якщо залишкова вартість у бухобліку вища за 0 грн, виникає перевищення бази над договірною ціною. |
Практичні рекомендації
З огляду на розглянуте ІПК можемо запропонувати такі рекомендації:
- Перед передачею чітко визначте, як саме ці активи обліковувалося у вас – як товар (на складах) чи як об'єкт основних засобів (необоротний актив).
- Складіть та зареєструйте в ЄРПН податкову накладну на безкоштовну передачу за нульовою вартістю.
- Якщо передаєте обладнання, що зафіксоване як необоротний актив, перевірте його балансову вартість. Якщо вона вища за нуль – не забудьте скласти і зареєструвати другу ПН із типом причини «15» на суму перевищення (п. 15 Порядку №1307).
Де почитати більше про безоплатну передачу товарів та ОЗ?
- Безоплатна допомога за 2025 рік – у новому додатку до декларації з прибутку: нагадує ДПС
- Мінімальна база оподаткування ПДВ: коли її застосовувати та як складати ПН? (+ три приклади)
- Надання благодійної допомоги: як скласти ПН
- Безоплатна передача БПЛА благодійній організації на потреби ЗСУ: наслідки з ПДВ
- Безоплатна передача комп’ютерів школі: що з ПДВ?
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї статті можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
