Если до 01.01.2014 г. предприятием был сформирован налоговый кредит по НДС по указанным товарам, поставка которых осуществляется после 01.01.2014 г., корректировка сумм налогового кредита не производится, а осуществляется начисление налоговых обязательств по НДС на дату такой поставки.
Базой для исчисления объема условной продажи должна быть стоимость сырья в той ее части, из которой в процессе производства образовались отходы (макулатура), реализация которых осуществляется с применением льготы. При этом корректировка (уменьшение) налогового кредита, сформированного в связи с приобретением сырья, не осуществляется.
Если у налогоплательщика необлагаемые операции начали осуществляться после 01.01.2014 г., расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется на общих основаниях согласно ст. 199 НКУ: по объемам поставки первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы облагаемые и не облагаемые налогом операции. При этом такая корректировка отражается в приложении Д7 к налоговой декларации по НДС, которое представляется вместе с декларацией за первый отчетный период и применяется в течение текущего календарного года.
Письма Миндоходов от 16.04.2014 г. № 7310/6/99-99-19-04-02-10 и от 14.03.2014 г. № 1539/10/04-36-15-01-16.