Если плательщик НДС списывает запасы, готовую продукцию в связи с тем, что они не могут быть использованы в хозяйственной деятельности, то плательщик не позднее последнего дня отчетного периода, в котором происходит списание, должен начислить налоговые обязательства по основной ставке, составить сводную налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.
Такой же порядок применяется к товарам и необоротным активам, приобретенных до 1 июля 2015 года, если при приобретении суммы НДС были включены в состав налогового кредита.
База налогообложения при списании таких товарно-материальных ценностей определяется исходя из стоимости их приобретения.
Такое разьяснение предоставили налоговики в письме от 04.12.2015 г. №25961/6/99-99-19-02-02-15.