Власновироблена продукція в негосподарській діяльності: заповнюємо зведену податкову накладну

ДФСУ у листі від 24.07.2017 р. №1324/6/99-99-15-03-02-15/ІПК зазначила, що відповідно до п. 16 Порядку №1307 у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 11 Порядку №1307, у графі 2 розділу Б табличної частини податкової накладної платником зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 ПКУ.

При цьому ПКУ та Порядком №1307 не передбачено особливостей та виключень щодо заповнення графи 2 розділу Б табличної частини податкових накладних, які складаються у зв’язку з використанням в операціях, що не є господарською діяльністю, продукції власного виробництва, собівартість якої має багатокомпонентний склад. 

Таким чином, виробнику такої продукцій доведеться самостійно визначити (за даними бухгалтерського обліку), які товари/послуги було використано при її виготовленні. І зазначити в цій податковій накладній дати складання та порядкові номери податкових накладних на ті товари/послуги, які були отримані при придбанні такої сировини. 

Оскільки кількість використаної сировини в зведеній податковій накладній не зазначається, контролювати правильність зазначення таких дат і номерів податкових накладних виробнику доведеться самостійно, шляхом ведення аналітичного обліку собівартості власної продукції.

Про те, як складається зведена податкова накладна за п. 198.5 ПКУ, і те, як скласти до такої податкової накладної розрахунок коригування (зі зразками), ви можете прочитати тут.