ДФС у підкатегорії 101.15 «ЗІР» нагадує, що якщо продавцем – платником ПДВ на дату отримання авансової оплати від неплатника ПДВ були визначені податкові зобов’язання з ПДВ та надалі сталися обставини, внаслідок яких неможливо виконати умови договору постачання товарів/послуг, а аванс повернуто, то продавець – платник ПДВ має право скласти РК до ПН та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ.
У верхній лівій частині РК, який складеться продавцем при поверненні авансу покупцю неплатнику, у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини робиться помітка «X» та зазначається тип причини 02 – Складена на постачання неплатнику податку.
У графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.
При поверненні постачальником (продавцем) суми попередньої оплати товарів/послуг показники рядка ПН, що коригується, зазначаються із знаком «-» окремо в кожній графі.
У графі 2.1 зазначається код причини коригування «103».
Слід зазначити, що у РК, складених після 01.04.2016 р. до ПН, складених до 01.04.2016 р., мають зазначатись умовні індивідуальні податкові номери покупця, які вказані у ПН, до яких вони складені.
***
Читайте також:
- Нова форма ПН: практичні рекомендації та приклади
- Нова форма РК: коригуємо ПН з 01.12.2018 р.
- Як заповнювати РК до зведеної ПН, складеної на вимогу п. 198.5 ПКУ?
- Нові форми РК та ПН вже в Електронному кабінеті
- Особливості складання нових ПН та РК з 1 грудня – приклади від податківців
- Як скласти ПН на покупця-неплатника ПДВ за новими правилами?
- З'явилися електронні формати нових ПН та РК
- ДФС опублікувала перелік умовних кодів коригування для РК до ПН. Його застосовуємо з 1 грудня