Вікторія Величко у своєму Телеграм-каналі вказує, що за логікою з цього питання все має бути просто: ПКУ чітко говорить, що якщо МНМА повністю використаний – ПДВ не нараховується. Якщо списується достроково, але амортизація 100% – теж без ПДВ, бо немає залишкової вартості. А якщо залишкова вартість є – тоді працює п. 198.5 ПКУ, і потрібно нараховувати податкові зобов’язання.
Але податківці люблять дивитися на речі «по-своєму». Вони вирішили, що при списанні важливо оцінювати, чи включена вартість МНМА у вартість готової продукції, яка обкладається ПДВ. Якщо так – податкові зобов’язання не виникають.
Про це ми писали тут.
І ось експерт вказує, що у разі невключення такого активу до готової продукції виникає питання: Як підтвердити правильність нарахувань? Які документи потрібні?
На жаль, чітких відповідей від податкової – нуль, лише розмиті формулювання. Тому з цього приводу слід отримати ІПК для розуміння дій.
Підсумуємо:
- МНМА повністю використаний – ПДВ немає.
- Амортизація 100% – теж без ПДВ, бо немає залишкової вартості.
- Є залишкова вартість – ПДВ є, але якщо довести, що актив «увійшов» у готову продукцію, яка обкладається ПДВ, то можна уникнути нарахування. Як саме доводити – податкова не уточнює.
Тож бухгалтерам знову доводиться грати не лише за ПКУ, а й за «податковою логікою».
В цьому питанні краще за все ще отримати ІПК від ДПС за конкретним запитом щодо правил доведення, що актив увійшов до готової продукції.
***
Читайте також: Облік оборотної і необоротної малоцінки