- Джерела фінансування та податковий кредит: чи є залежність?
- Передача інфраструктури місту: пільга, яка вимагає «компенсації»
- Податок на прибуток: орієнтир на бухоблік та можливі коригування
- Практичні рекомендації для підприємців
- Де почитати більше про індустріальні парки в Україні?
Коментар до ІПК ДПС від 25.08.2026 №5073/ІПК/99-00-21-03-02
Коли керуюча компанія індустріального парку зводить інфраструктурні об'єкти за рахунок бюджетних коштів та власних інвестицій, нерідко виникають податкові питання.
Так, нещодавно ДПС розглянула звернення керуючої компанії, яка опинилася в такій ситуації: частина збудованої мережі залишається на її балансі, а частина – за рішенням міської ради безоплатно передається у комунальну власність громади. З’ясуємо, про що запитував бізнес та до яких висновків дійшли податківці.
Джерела фінансування та податковий кредит: чи є залежність?
Перше занепокоєння керуючої компанії стосувалося права на податковий кредит при придбанні товарів і послуг для будівництва. Чи впливає на нього джерело походження коштів (державний, місцевий бюджет або власні ресурси) і час їх отримання?
У своїй консультації ДПС дійшла таких висновків:
- право на податковий кредит не залежить від джерела грошей. Формування податкового кредиту відбувається за загальними правилами. Якщо підрядник видав і зареєстрував в ЄРПН податкову накладну, керуюча компанія має повне право на податковий кредит (ст. 198 ПКУ). Спосіб фінансування чи момент отримання бюджетної субсидії тут ролі не грають;
- якщо оплату товарів чи послуг проводить не сам платник податків (в тому числі за рахунок раніше отриманих коштів з місцевого чи державного бюджетів), а третя особа, у компанії виникає обов'язок компенсувати податковий кредит. У такому разі необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ та зареєструвати зведену податкову накладну (п. 198.5 ПКУ).
Передача інфраструктури місту: пільга, яка вимагає «компенсації»
Найбільше запитань традиційно викликає процедура передачі готових інженерних та транспортних мереж на баланс ініціатора (міськради) або визначеного ним комунального підприємства.
ДПС не заперечує, що заявник може претендувати на пільгу з пп. 197.1.16 ПКУ. Операція з безоплатної передачі об'єктів у комунальну власність звільняється від оподаткування ПДВ. Але для цього мають виконуватися чотири ключові умови:
- передача є безоплатною;
- вона здійснюється виключно у державну або комунальну власність;
- сторони є платниками ПДВ або юридичними особами;
- є офіційне рішення органу місцевого самоврядування або виконавчої влади, прийняте в межах їхніх повноважень.
При цьому ДПС підтвердила, що спеціального переліку документів для цієї пільги в ПКУ немає. Втім, на скільки нам відомо, на практиці достатньо рішення міськради про прийняття об'єкта та акта приймання-передачі.
Важливо!
У цієї пільги є своя ціна – п. 198.5 ПКУ. Звільнення від ПДВ при передачі об'єкта означає, що цей об'єкт використано в неоподатковуваній операції. Відповідно, керуюча компанія зобов'язана нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на суму входження за тими товарами та послугами, які були придбані з ПДВ для його створення.
Податок на прибуток: орієнтир на бухоблік та можливі коригування
Щодо податку на прибуток підприємств, то тут ДПС надала досить просторове роз'яснення, хоча й з натяком на можливі податкові різниці.
ДПС прямо зазначила, що ПКУ не містить окремих специфічних коригувань саме для керуючих компаній індустріальних парків під час безоплатної передачі інфраструктури. Операція відображається у складі фінансового результату до оподаткування за правилами бухгалтерського обліку.
Натомість ДПС не виключає застосування до платника податку загальних податкових різниць:
- якщо отримувачем об'єкта є неприбуткова організація (наприклад, комунальна установа чи орган місцевого самоврядування з відповідним статусом), фінрезультат збільшується на суму перевищення 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (пп. 140.5.9 ПКУ);
- якщо об'єкт передається суб'єкту, який не є платником податку на прибуток (або оподатковується за ставкою 0%), фінрезультат до оподаткування збільшується на повну вартість безоплатно переданого майна (пп. 140.5.10 ПКУ).
Практичні рекомендації для підприємців
- Контролюйте статус отримувача збудованого об’єкта. Перед передачею майна перевірте за Реєстром неприбуткових установ та організацій статус підприємства чи органу, на баланс якого переходить інфраструктура. Це дасть змогу точно розрахувати податкову різницю.
- Існує ризик трактування окремих грошових потоків як «оплати третьою особою». Він не дозволить зберегти сформований податковий кредит.
- Сформуйте повний пакет первинної документації. Для безпечного застосування пільги з ПДВ обов'язково подбайте про наявність належно оформленого рішення міськради, договору та деталізованих актів приймання-передачі основних засобів.
Де почитати більше про індустріальні парки в Україні?
- Нові правила функціонування індустріальних парків: ВРУ прийняла закон
- Стимулювання індустріальних парків, які постраждали від війни: нова програма КМУ
- Податкові стимули для учасників індустріальних парків: як отримати?
- Мінекономіки оновило каталог 106 індустріальних парків
- Як отримати митні стимули учаснику індустріального парку?
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
