Платник податку на прибуток, який виявив помилки у річній декларації з цього податку, які призвели до заниження задекларованих зобов’язань з податку на прибуток, повинен подати уточнену річну декларацію і змінити задекларовані податкові зобов’язання та відповідно уточнити суми авансових внесків.
Суми збільшення податкових зобов’язань за авансовими внесками з податку на прибуток у разі самостійного виправлення помилок відображаються у рядку 34 Декларації, затвердженої наказом Міндоходів від 30.12.2013 р. №872.
Розрахунок виправлення помилок, допущених у раніше поданих Деклараціях, здійснюється в Додатку ВП до Декларації, який має дві таблиці.
В таблиці 1 здійснюється розрахунок податкових зобов’язань з врахуванням помилок у звітному (податковому) періоді, наступному за періодом, за який виявлено помилку.
У таблиці 2 відображаються результати самостійного виправлення помилок.
Зазначена таблиця складається ще з однієї спеціальної таблиці, у якій здійснюється уточнення авансових внесків у результаті виправлення помилок за місяцями.
Зокрема, у клітинках рядка 1 навпроти місяців, авансові внески за якими уточнюються та термін сплати яких не минув, проставляється позначка «+».
У рядку 2 у клітинках навпроти місяців, в яких не проставлено позначку «+» у рядку 1, зазначається сума авансових внесків без врахування уточнень (до виправлення помилок). В інших клітинках рядка 2 навпроти місяців, в яких проставлено позначку «+», зазначаються суми уточнених авансових внесків після виправлення помилок.
Тобто при уточненні сум щомісячних авансових внесків обов’язково слід заповнювати спеціальну таблицю «Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків», що міститься у таблиці 2 додатка ВП до Декларації.
За заниження суми податкового зобов’язання за попередній рік та суми авансових внесків поточного року платник податку зобов’язаний нарахувати та сплатити штрафні санкції в порядку, передбаченому статтею 50 Податкового кодексу України.