Практично всі платники податків стикалися самі або чули про так зване «податкове навантаження», коли сума податку до сплати розраховується не за правилами, встановленими ПКУ, а за певним відсотком від отриманого доходу.
Звісно, «податкове навантаження» завжди було поза законом, а тому воно неофіційно «доводилося» до платників податків в усній формі і залежало від регіону, де зареєстрований платник, та від галузі, в якій він праціює. Ніхто з платників не мав доступу до методики розрахунку цього показника.
Але згодом неофіційні методики мають тенденцію ставати офіційними.
Якщо ви думали, що запровадження мінімального податкового зобовязання для власників та/або користувачів сільськогосподарських земель – це була остання спроба легалізувати побажання податківців щодо рівня сплати податків, а інших платників податків подібна практика не стосується, то це не так.
Зараз поговоримо про платників податку на прибуток.
Як ви вже знаєте, у 2024 році було запроваджено поняття платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства – так званий «Клуб білого бізнесу». Докладно про нього ми розповідали тут і тут.
У п. 69.41.2.1 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ визначено, що до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства включаються юрособи-загальники, за умови одночасної відповідності всім критеріям, перерахованим в цьому пункті.
Зокрема, серед таких критеріїв є показник рівня сплати податку на прибуток, який дорівнює або перевищує середній показник у відповідній галузі за останні 4 квартали з урахуванням п. 137.5 ПКУ та аналогічний показник для ПДВ.
Цей середній показник рахується за формулою:
ПН = ПнП/Д х 100, де
- ПнП (податок на прибуток) = р. 06 + р. 06.1 + р. 06.2 + р. 06.3 + р. 06.4 + р. 08 + р. 10 + р. 12 + р. 15 декларацій з прибутку;
- Д (дохід) = р. 01 декларацій з прибутку.
Звісно, дотримуватися цього середнього показника при нарахуванні та сплаті податку на прибуток чи ні, цього разу – справа добровільна! Але цей середній показник і тих, хто його дотримується, і тих, хто ні, відстежують податківці.
Середні показники рівня сплати податку на прибуток та ПДВ публікуються ДПС на сторінці «Галузева аналітика». Щоб дізнатися, скільки за розрахунками податківців треба платити податок на прибуток в середньому, спочатку треба обрати галузь (клас виду економічної діяльності), а потім на сторінці з’являться середні показники рівня сплати податків у цій галузі.
Наприклад, за КВЕД 46.46 «Оптова торгівля фармацевтичними товарами» рівень сплати податку на прибуток квартальними платниками за жовтень 2023 року – вересень 2024 року становить 1.22%, а рівень сплати ПДВ за цей же період – 0,69%. Також можна побачити і дані про середньомісячну заробітну плату в цій же галузі за цей же період.
Якщо платник, який не перебуває у Клубі білого бізнесу, має показники нижчі за ті, що містяться в галузевій аналітиці, то він ризикує стати об’єктом підвищеної уваги з боку ДПС?
Зовсім не обов’язково, проте, враховувати цей показник при складанні планів перевірок податківці, безумовно, будуть.
Дані галузевої аналітики – це довідкова інформація, яку можна використовувати для аналізу своєї діяльності, так би мовити, «очіма податківців». Хоча, як і раніше, за законом – суму податків до сплати потрібно визначати виключно за правилами, встановленими ПКУ.