Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків розповідає, що платник податку, який у попередньому році мав дохід понад 40 млн грн і здійснював коригування фінансового результату, а в поточному році його дохід не перевищує цей поріг, має право прийняти рішення про незастосування такого коригування у річній декларації.
Які умови необхідно виконати?
Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ, якщо річний дохід підприємства (без непрямих податків) за останній звітний період не перевищує 40 млн грн, воно має право визначати об’єкт оподаткування без коригування фінансового результату. Винятками є:
- від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих років,
- коригування, передбачені пп. 140.4.8 та пп. 140.5.16 ПКУ.
Це рішення можна прийняти лише один раз у межах безперервної сукупності років, у яких виконується критерій доходу (≤40 млн грн). Про прийняте рішення потрібно повідомити у податковій декларації за перший рік такої сукупності. Надалі коригування не застосовується.
Як оформити в декларації?
Різниці, що виникають через коригування фінансового результату, зазвичай відображаються в додатку РІ до рядка 03 РІ податкової декларації з податку на прибуток. Однак якщо підприємство приймає рішення про незастосування коригувань, у річній декларації податкові різниці не відображаються.
Чи потрібно уточнювати декларації за квартальні періоди?
Ні, подавати уточнюючі декларації за І квартал, півріччя та три квартали не потрібно.
Додаткові документи
Відповідно до п. 46.4 ПКУ, платник податків може подати разом із декларацією додаток у довільній формі із поясненням мотивів прийнятого рішення.
Отже, підприємство, яке протягом року подавало звітність із коригуваннями, але за підсумками року має дохід менше 40 млн грн, може відмовитися від коригування у річній декларації за умови, що воно виконує вищезазначені вимоги ПКУ.
