Це – вже сімдесят сьомий (сьомий у 2024 році та двадцять сьомий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно акцизному податку. Від минулої розсилки минуло більше ніж місяць і нам є про що розповісти. А саме:
- повідомимо, що затверджено порядок проведення спецнавчання щодо контролю за виробництвом та обігом тютюнових виробів;
- зауважимо, що виробникам спирту етилового та біоетанолу готують зміни щодо визначення ПЗ з акцизу;
- дізнаємося, за який період платники акцизу мають вперше подавати нові звіти №1-ВП та №1-ОП;
- розповімо про нові ставки акцизу та зберігання пального для генераторів;
- зазначимо, що декларація з акцизного податку зміниться;
- зʼясуємо, чи відмовляє ДПС у реєстрації АН в ЄРАН через відсутність ліцензій на операції з пальним.
Гарного вам читання!
За який період платники акцизу мають вперше подавати нові звіти №1-ВП та №1-ОП?
За розʼясненням податківців з Офісу великих платників, звіт форми №1-ВП подається:
1) щомісяця, не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним:
- виробниками спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, які здійснюють виробництво та/або ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України зазначених товарів (продукції) – починаючи з жовтня 2024 року за вересень 2024 року;
- суб’єктами господарювання, які здійснюють ферментацію тютюнової сировини – починаючи з лютого 2025 року за січень 2025 року;
2) не пізніше 01 лютого року, наступного за звітним – суб’єктами господарювання, які отримали ліцензію на право вирощування тютюну – починаючи з січня 2026 року за 2025 рік;
3) не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним роком – починаючи з січня 2025 року за 2024 рік:
- малі виробництва дистилятів;
- малі виробництва виноробної продукції;
- малі виробництва пива.
А Звіт форми №1-ОП подається торговцями спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюном, промисловими замінниками тютюну, рідинами для е-сигаретах, та/або при експорті та імпорті зазначених товарів – щомісяця, не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним – починаючи з жовтня 2024 року за вересень 2024 року.
Затверджено порядок проведення спецнавчання щодо контролю за виробництвом та обігом тютюнових виробів
Мінфін наказом від 10.09.2024 №436 затвердив Порядок проведення спеціального навчання або інструктажу щодо специфіки контролю за виробництвом та обігом тютюнової сировини, тютюнових виробів.
Представники контролюючих органів проходять спеціальне навчання або інструктаж із таких питань:
- здійснення контролю за отриманням тютюнової сировини, її відпуском, зберіганням, переробкою і використанням у виробництві ферментованої тютюнової сировини та/або тютюнових виробів, за дотриманням норм втрат та відходів неферментованої тютюнової сировини під час зберігання, транспортування, виробництва ферментованої тютюнової сировини, втрат та відходів ферментованої тютюнової сировини під час її зберігання, транспортування і використання у виробництві тютюнових виробів, витрат ферментованої тютюнової сировини для виробництва тютюнових виробів за даними бухгалтерського обліку підприємства;
- здійснення контролю за обліком, зберіганням та використанням марок акцизного податку і маркуванням продукції (використанням електронних марок – з 01 січня 2026 року);
- здійснення контролю за обліком надходження, витрачання сировини, що використовується для виробництва тютюнової сировини, тютюнових виробів, і кількістю виробленої продукції;
- здійснення контролю за додержанням установленого порядку обчислення та сплати акцизного податку;
- участь у проведенні інвентаризації тютюнової сировини, тютюнових виробів і марок акцизного податку;
- здійснення контролю за складанням електронних документів в Електронній системі обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах (з 01 січня 2026 року);
- надання суб’єкту господарювання рекомендації щодо усунення виявлених порушень установленого законодавством порядку ведення обліку, зберігання і відпуску тютюнової сировини, тютюнових виробів, марок акцизного податку (електронних марок – з 01 січня 2026 року) та контроль за їх виконанням;
- здійснення контролю за дотриманням порядку реєстрації обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів;
- здійснення контролю за функціонуванням цілодобової системи відеоспостереження.
Виробникам спирту етилового та біоетанолу готують зміни щодо визначення ПЗ з акцизу
7 вересня 2024 року у ВРУ зареєстровано законопроєкт №12038 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо окремих питань адміністрування акцизного податку». Його авторами є Ю. Тимошенко та Д. Гетманцев.
Законопроєктом, зокрема, пропонується для виробників спирту етилового та біоетанолу визначати ПЗ з акцизу з урахуванням гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку, під яким розуміється величина податкового зобов’язання з акцизного податку, розрахована виходячи з максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу.
Декларація з акцизного податку зміниться: проєкт наказу Мінфіну
10 вересня 2024 року Мінфін оприлюднив проєкт свого наказу, яким пропонується затвердити зміни до:
- форми декларації з акцизного податку;
- Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку.
Зокрема, пропонується:
1) доповнити Декларацію рядками за кодами операцій в частині відображення понаднормативних втрат спирту, алкогольних напоїв, тютюнової сировини, тютюнових виробів, зазначення використання пільгових обсягів скрапленого газу, легких та важких дистилятів;
2) викласти у нові редакції додатки 1, 2, 3 до Декларації з метою відображення:
- розрахунку суми акцизу, яка підлягає сплаті, у тому числі за сформовані унікальні ідентифікатори, відповідно до електронних марок, які нанесені на товар, операції з ввезення та реалізації якого є об’єктом оподаткування з врахуванням норм втрат сировини та готової продукції;
- особливостей використання податкового векселя при ввезенні алкогольних напоїв на митну територію України для подальшого їх розливу в споживчу тару.
Чи відмовляє ДПС у реєстрації АН в ЄРАН через відсутність ліцензій на операції з пальним?
Податківці у підкатегорії 114.11.03 «ЗІР» підкреслили, що у разі відсутності у реалізатора пального ліцензії на право здійснення оптової або роздрібної торгівлі пальним або зберігання пального, у реєстрації акцизної накладної на реалізацію пального йому буде відмовлено.
У разі відсутності у СГ – отримувача пального – неплатника акцизу (за винятком держустанов) ліцензії на зберігання пального у реєстрації акцизної накладної на реалізацію пального такому суб’єкту господарювання буде також відмовлено.
І наостанок - аналітика від редакції
З 1 вересня 2024 року діють нові, збільшені ставки акцизного податку на пальне. Водночас розширено можливості зберігання пального для генераторів. Докладно про це ми писали тут.
Наразі це все.
Більше новин на тему акцизного податку ви знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»