Це – восьмий з початку року (сто п’ятдесят сьомий загалом та п’ятдесят восьмий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток. З моменту написання попередньої розсилки минуло три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- розкажемо, що врахувати при зменшенні корисності ОЗ для оптимізації податку на прибуток;
- проінформуємо, що декларація з податку на прибуток знову змінилася;
- зʼясуємо, чи будуть податкові наслідки, якщо платник податку на прибуток отримав поворотну фіндопомогу;
- дізнаємося, які наслідки для платника податку на прибуток при прощенні поворотної фіндопомоги;
- нагадаємо про класифікацію ОЗ та інших НА для цілей податкового обліку;
- розглянемо правила бухобліку та оподаткування поворотної тари.
Гарного вам читання!
Зменшення корисності ОЗ для оптимізації податку на прибуток: що врахувати?
Податковий консультант Марʼяна Кавин у своєму Телеграм-каналі поділилася інструментом оптимізації податку на прибуток. Йдеться про зменшення корисності.
Якщо балансова (залишкова вартість) основних засобів перевищує суму очікуваного відшкодування, на суму перевищення маємо право визнати витрати.
Декларація з податку на прибуток знову змінилася
Мінфін наказом від 24.04.2025 №215 (зареєстрований у Міністерстві юстиції 09.05.2025 за №716/44122) затвердив чергові зміни до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Її привели у відповідність до положень ПКУ та Закону №4112.
Зокрема, Законом №4112 передбачено доповнити ПКУ положеннями щодо:
- заборони врахування при визначенні об’єкта оподаткування витрат за операціями, здійсненими з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави);
- порядку оподаткування податком на прибуток операцій, здійснених з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави).
Платник податку на прибуток отримав поворотну фіндопомогу: чи будуть податкові наслідки?
ДПС у Черкаській області повідомляє, що ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з отримання поворотної фінансової допомоги, наданої засновником на строк більше ніж 12 місяців, дисконтування такої кредиторської заборгованості та амортизації дисконту протягом строку користування.
Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.
Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.
Прощення поворотної фіндопомоги: які наслідки для платника податку на прибуток?
ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що, у разі списання дебіторської заборгованості, яка відповідає ознакам, встановленим пп. 14.1.11 ПКУ, щодо якої не створено резерв сумнівних боргів, фінансовий результат до оподаткування згідно з пп. 139.2.1 ПКУ підлягає збільшенню на всю суму списаної заборгованості.
При цьому при списанні дебіторської заборгованості, яка відповідає ознакам, встановленим пп. 14.1.11 ПКУ за рахунок створеного резерву сумнівних боргів, фінансовий результат до оподаткування згідно з пп. 139.2.1 ПКУ підлягає збільшенню на суму витрат понад суму резерву сумнівних боргів.
Фінансовий результат до оподаткування зменшуватиметься відповідно до пп. 139.2.2 ПКУ на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам, наведеним у пп. 14.1.11 ПКУ.
Класифікація ОЗ та інших НА для цілей податкового обліку: нагадування від ДПС
ДПС у Рівненській області зазначає, що у разі коли строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів в бухгалтерському обліку менші ніж мінімально допустимі строки амортизації основних засобів та інших необоротних активів, то для розрахунку амортизації використовуються строки, встановлені пп. 138.3.3 ПКУ.
Якщо строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів в бухгалтерському обліку дорівнюють або є більшими ніж ті, що встановлені пп. 138.3.3 ПКУ, то для розрахунку амортизації використовуються строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів, встановлені в бухгалтерському обліку.
І наостанок - аналітика від редакції
Підприємство у власній діяльності використовує поворотну тару. Що це таке і як її визначити, а також які особливості обліку поворотної (або, як її часто ще називають, зворотної) тари читайте тут.