Неоподатковувана вартість подарунків у 2027 р. – 2 386,50 грн: аналіз проєкту Держбюджету

У Верховній Раді зареєстровано законопроєкт №16000 «Про Державний бюджет України на 2027 рік». Ним передбачено встановити мінімальну зарплату з 1 січня 2027 року у розмірі 9 546 грн.

Відповідно до пп. 165.1.39 ПКУ до оподатковуваного доходу фізособи не включається вартість подарунків у негрошовій формі, а також призів переможцям і призерам спортивних змагань, у частині, що не перевищує 25% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року, у розрахунку на місяць. 

Увага! 

У 2027 році прогнозований неоподатковуваний ліміт становитиме: 9 546 грн × 25% = 2 386,50 грн.

Якщо вартість подарунка у негрошовій формі не перевищує 2 386,50 грн на місяць, ПДФО та військовий збір із неї не утримують. У додатку 4ДФ вартість такого подарунка відображають з ознакою доходу «160».

У разі перевищення встановленого ліміту оподатковується не вся вартість подарунка у негрошовій формі, а лише сума перевищення.

З неї утримують:

• ПДФО за ставкою 18% із застосуванням коефіцієнта за п. 164.5 ПКУ: 1,21951; 
• військовий збір за ставкою 5% без застосування коефіцієнта. 

У додатку 4ДФ вартість подарунка показують двома рядками:

• неоподатковувану частину — з ознакою доходу «160»; 
• оподатковувану суму перевищення — з ознакою доходу «126». 

Такий порядок наведено у роз’ясненні ЗІР, категорія 103.25 «Яким чином оподатковується ПДФО та за кою ознакою доходу відображається в додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО або додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД вартість подарунків не в грошовій формі, отриманих ФО від ЮО або самозайнятої особи?»

Приклад

Працівнику зробили подарунок у негрошовій формі вартістю 6 000 грн (в тому числі ПДВ). У 2027 році цей дохід треба буде оподаткувати наступним чином: 

2 386,50 грн – не оподатковується і відображається в додатку 4ДФ з ознакою доходу «160»;

6 000 – 2 386,50 = 3 613,50 грн – оподатковується. 

База оподаткування ПДФО: 3 613,50 х 1,21951 = 4 406,70 грн. Саме цю базу оподаткування відображаємо в додатку 4ДФ з ознакою доходу «126». 

Сума ПДФО: 4 406,70 х 18% = 793,21 грн

Сума ВЗ: 3 613,50 х 5% = 180,68 грн. 

Пільга за пп. 165.1.39 ПКУ поширюється лише на подарунки у негрошовій формі. Тому подарунок у грошовій формі оподатковують у повній сумі незалежно від його розміру, тобто ПДФО — 18% та військовий збір — 5%. 

Підвищуючий коефіцієнт не застосовують, оскільки дохід надається у грошовій формі. У додатку 4ДФ усю суму відображають з ознакою доходу «126».

Зверніть увагу! 

Наразі мінімальна зарплата у розмірі 9 546 грн передбачена лише проєктом Держбюджету. Остаточний неоподатковуваний ліміт подарунків на 2027 рік залежатиме від розміру мінімальної зарплати, встановленого ухваленим Законом про Держбюджет станом на 1 січня 2027 року.