Вам знадобиться! Три корисні інструкції від редакції «Дебет-Кредит»:
- Книга обліку доходів для ФОП – платника ЄП І–ІІІ груп (не платника ПДВ) не обов'язкова. Але облік треба вести!
- Типова форма обліку доходів і витрат ФОПа - платника ЄП ІІІ групи (платника ПДВ): інструкція із заповнення
- Типова форма обліку доходів та витрат ФОП на загальній системі та «незалежників»: інструкція із заповнення
Ще декілька років назад все було більш-менш зрозуміло: усі підприємці, незалежно від того, на загальній вони системі оподаткування чи на спрощеній, платники ПДВ чи ні, а також фізособи, які провадять незалежну професійну діяльність і ті, хто подають річну декларацію – усі вони мали вести облік доходів і витрат у відповідних Книгах, затверджених Мінфіном.
Але у 2021-2022 роках ситуація змінилась: хтось має вести облік відповідно до Типових форм, хтось – у довільній формі, а хтось – продовжує вести Книгу.
Давайте розберемось.
Платники єдиного податку 1-3 груп, які не є платниками ПДВ
Раніше вони вели Книгу обліку доходів, затверджену Наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. №579. Але цей наказ втратив чинність ще з 01.01.2021 р. (згідно з наказом Мінфіну від 26.11.2020 №728).
Тож з 2021 року скасовано обов’язкову реєстрацію Книги у податковій; тепер, згідно з п. 296.1 ПКУ, ФОПи – платники ЄП I і II груп та платники ЄП III групи, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній, зручній для них формі, шляхом помісячного відображення отриманих доходів.
Підприємець може вести її у паперовій (блокнот, зошит, роздруковані листи), або електронній формі (Excel, Word, інші програми без обмежень від податкової служби). Однак Книга повинна відповідати основним вимогам: регулярні записи доходів, підсумки за місяць і таблична форма.
За бажанням підприємці можуть продовжувати вести облік доходів у книгах за попередньо визначеними формами, а можуть розробити власну форму. Як вона може виглядати і навіщо може знадобитися застаріла форма Книги – читайте у статті.
Платники єдиного податку третьої групи, які є платниками ПДВ
До 2021 року з ними було усе аналогічно: вони вели свою Книгу обліку доходів, затверджену тим же Наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. №579, який втратив чинність.
Але з 2022 року облік доходів і витрат фізособами-підприємцями - платниками єдиного податку третьої групи, які є платниками ПДВ, ведеться за Типовою формою, затвердженою Наказом Мінфіна від 30.11.2022 №405.
Бланк Типової форми дивіться тут, порядок її ведення, затверджений тим же Наказом №405 за посиланням, а інструкцію із її заповнення та приклад від редакції «Дебет-Кредит» – ось тут.
Фізособи - «загальники» і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність
Вони також до 2021 року вели Книгу обліку доходів і витрат, затверджену Наказом Міндоходів від 16.09.2013 р. №481. Цей наказ втратив чинність на підставі Наказу Міністерства фінансів №261 від 13.05.2021 р., яким було затверджено Типову форму, за якою здійснюється облік доходів і витрат такими особами, а також Порядок її ведення.
Інструкцію та правила її заповнення, а також особливості заповнення типової форми обліку залежно від результатів та видів діяльності від редакції «Дебет-Кредит» дивіться за цим посиланням
Нарешті, «звичайні» фізособи
З серпня 2017 року ті з них, хто зобов’язаний подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи та/або мають право на таке подання з метою повернення надміру сплачених податків, у тому числі при застосуванні права на податкову знижку, ведуть Книгу обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, затверджену Наказом Мінфіну від 23.06.2017 р. №591.
Бланк цієї книги дивіться тут, а Порядок ведення від Мінфіну – за посиланням.