У своєму листі від 24.02.2025 №162/2/99-00-24-01-03-02 ДПС надала відповіді на запитання, які турбують багатьох платників податків.
Запитання: ФОП на загальній системі оподаткування в 2024 році отримував дохід, але сплачував мінімальний ЄСВ для стажу, не розуміючи, що так робити не можна. Чи потрібно зараз доплатити ЄСВ до 22% з чистого доходу? Чи може ФОП подати нульовий Додаток ЄСВ1, показавши, що користувався “воєнною” пільгою?
Відповідь: Пунктом 9-19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 встановлено: «Тимчасово, з 01 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану, особи, зазначені у пунктах 4, 5 та 5-1 частини першої статті 4 Закону № 2464, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе. При цьому положення абзацу другого пункту 2 частини першої статті 7 Закону № 2464 щодо таких періодів для таких осіб не застосовується.
При цьому такими особами розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації не заповнюється за період, в якому відповідно до абзацу першого цього пункту єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався».
Таким чином, якщо фізична особа – підприємець яка застосовує загальну систему оподаткування, вирішив скористатися правом не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) за себе у 2024 році, такий платник у разі отримання доходу (прибутку) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду може не сплачувати за себе єдиний внесок.
У такому разі додаток ЄСВ1 до декларації про майновий стан і доходи, форму якої затверджено наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 №859, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України від 26.10.2015 за № 1298/27743 (зі змінами) за 2024 рік, таким платником не подається.
***
Коментар редакції: На жаль, на поставлене запитання про те, чи потрібно доплатити ЄСВ до 22% з чистого доходу, відповіді не надано.
Податківці тільки нагадали про те, що якщо ФОП вирішив скористатися пільгою, він може не сплачувати ЄСВ і не подавати Додаток ЄСВ1 до річної декларації.
А що робити, якщо він вже сплатив мінімальний внесок і відобразив його у Додатку ЄСВ1? На нашу думку, це помилка, яку треба виправити.
Нагадаємо, що декларацію за 2024 рік ФОПу на загальній системі оподаткування треба подати до 1 травня 2025 року (пп. 49.18.4 ПКУ). Отже, зараз виправити цю помилку можна, подавши «Звітну нову» декларацію із «Звітним новим» Додатком ЄСВ1.
Якщо ФОП вирішив скористатися пільгою, він має проставити в такому Додатку нульові показники в табличній частині (для скасування раніше зазначених). Зверніть увагу: заповнити нульовим значенням треба усі рядки, в яких раніше була вказана сума ЄСВ! А підсумкове значення графи 6 з рядка «Усього» (тобто знову «0» грн) переноситься до рядка 22.1 «Звітної нової» декларації.
Не забуваймо і про те, що уточнені зобов’язання зі сплати єдиного внеску визначаються у розд. VІ «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах» декларації з типом «Звітна нова», де:
- у рядку 23 вказується сума єдиного внеску, що підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка, яка переноситься з рядка «Усього» графи 6 табличної частини раніше поданого Додатка ЄСВ 1, що уточнюється. Наприклад, в цьому разі ФОП показав суму 20526 грн;
- у рядку 24 – відображається уточнена сума єдиного внеску за звітний (податковий) період, де вказується значення рядка «Усього» графи 6 табличної частини з типом «Звітна нова». ФОП сторнує весь ЄСВ, тож, в цьому рядку показуємо 0 грн;
- у рядку 25.2 – сума зменшення ЄСВ, яка підлягала перерахуванню до бюджету (значення вказується без знака «-»). Тобто, ФОП має показати в цьому рядку знову 20526 грн.
Але відсутність нарахувань з ЄСВ в декларації означатиме й відсутність страхового стажу. Якщо ФОП згоден з тим, що місяці 2024 року не будуть зараховані до його страхового стажу, він може або повернути зайво сплачене ЄСВ, або скористатися порадою, викладеною у цій новині, і зарахувати переплату ЄСВ у 2025 році.
Якщо ж ФОП бажає, щоб місяці 2024 року потрапили до його страхового стажу, йому потрібно сплатити ЄСВ за правилами, встановленими Законом №2464. Тобто сплати і відображення ЄСВ в декларації за 2024 рік лише в мінімальному розмірі буде недостатньо; ЄСВ треба буде задекларувати і сплатити в розмірі 22% з чистого доходу (в межах максимальної бази нарахування). При цьому за несвоєчасну сплату ЄСВ контролери нарахують штраф.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
