- Бланк Звіту про контрольовані операції, терміни його подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Звіту затверджено наказом Мінфіну від 18.01.2016 №8 «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» (зі змінами, внесеними наказом від 27.12.2023 №725).
- Інструкцію із заповнення та подання цього бланку від редакції «Дебет-Кредит» читайте за посиланням.
- Більше інструкцій із заповнення та подання бланків податкової та статистичної звітності дивіться тут.
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо трансфертного ціноутворення дивіться за посиланням.
Державна податкова служба України нагадує про необхідність своєчасного подання звітності з трансфертного ціноутворення. Останнім днем подання цих документів за 2024 звітний рік є 30 вересня 2025 року.
Відповідно до Податкового кодексу України:
- Звіт про контрольовані операції (Звіт про КО) подають платники, які здійснювали їх у 2024 році;
- Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (Повідомлення про МГК) подають платники, які є учасниками міжнародних груп компаній та здійснювали контрольовані операції.
Звітність подається в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
Під час складання документів необхідно керуватися:
- Порядком складання Звіту про контрольовані операції, затвердженим наказом Мінфіну від 18.01.2016 №8 (зі змінами);
- Порядком складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, затвердженим наказом Мінфіну від 14.12.2020 №764 (зі змінами).
Особливу увагу слід звернути на операції з постійними представництвами нерезидентів. Такі операції для цілей трансфертного ціноутворення прирівнюються до операцій з нерезидентами та визнаються контрольованими за наявності критеріїв, визначених у Податковому кодексі України.
Водночас законодавством передбачено відповідальність за неподання або несвоєчасне подання звітності:
- за неподання Звіту про КО – 908 400 грн;
- за неподання Повідомлення про МГК – 302 800 грн.
Для зручності завчасно ознайомтеся із алгоритмами заповнення звітності, розміщеними на вебпорталі ДПС за посиланнями:
Закликаємо платників податків своєчасно подавати звітність з трансфертного ціноутворення та дотримуватися встановлених вимог.
Довідково:
Відповідно до пп. «а» пп. 14.1.122 ПКУ нерезиденти – це іноземні компанії, організації, партнерства та інші об’єднання осіб, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані (акредитовані або легалізовані) відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України, а також правові утворення без статусу юридичної особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав або територій, які не є резидентами України, відповідно до положень Кодексу.
Визначення постійного представництва як платника податку не змінює його статусу як нерезидента, тому операції резидента з постійним представництвом нерезидента в Україні для цілей трансфертного ціноутворення прирівнюються до операцій з нерезидентом.
Отже, якщо господарські операції, що здійснює платник податків з постійним представництвом нерезидента, відповідають критеріям, встановленим у пп. 39.2.1.1, 39.2.1.4, 39.2.1.7 ПКУ, такі операції визнаватимуться контрольованими.
Водночас критерії, передбачені пп. «в» та «г» пп. 39.2.1.1 ПКУ, застосовуються саме до нерезидента, який здійснює господарську діяльність на території України через постійне представництво.
У зв’язку з цим у Відомостях про особу, що здійснює контрольовані операції, у Звіті про КО зазначаються дані про контрагента-нерезидента саме в його країні реєстрації.
***
Читайте також: Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній – 2025: інструкція із заповнення та подання