Декларація з єдиного податку для ФОП 3 групи за півріччя 2026 року: інструкція із заповнення та подання

1. За якою формою і куди подавати декларацію?
2. Чи подавати декларацію, якщо не було доходу?
3. В який строк подаємо декларацію і сплачуємо єдиний податок?
4. З чого складається декларація?
5. Особливості заповнення декларації - крок за кроком
6. Що робити, якщо виявлено помилку в поданій декларації за півріччя 2026 року?

• Бланк Податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця дивіться на нашому сайті за посиланням.
  
  
• Форму декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» (у редакції наказу від 31.01.2025 №57).
  
  
• Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
  
  
• Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо платників єдиного податку третьої групи (юридичних та фізичних осіб) дивіться за посиланням.

За якою формою і куди подавати декларацію?

Декларація подається за формою, затвердженою Наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578, у редакції Наказу Мінфіну від 31.01.2025 №57. 

Електронний ідентифікатор форми оновленої декларації (див. тут) – F0103309.

Відповідно до п. 296.4 ПКУ декларація подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси ФОПа.

Чи подавати декларацію, якщо не було доходу?

Звернімося до відповіді ДПС на запитання в «ЗІР» (107.01.07): «Чи зобов’язані ФОПи – платники ЄП першої – третьої груп, що не мають показників або об’єктів, які підлягають декларуванню (оподаткуванню), подавати податкову декларацію платника ЄП – ФОПа?».

ДПС відповідає, що за відсутності у фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку третьої групи протягом І кварталу, півріччя, трьох кварталів поточного року доходів та об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню, Декларація за такі періоди не подається.

Увага!

Якщо в півріччі 2026 року ФОП на ЄП групи 3 не мав оподатковуваних доходів, подавати декларацію не обов’язково.

Але варто врахувати таке.

Відповідно до ст. 102 ПКУ, податкова має право перевірити діяльність ФОПа протягом 1095 днів (3 років). Відлік цього строку починається з моменту подання декларації.

Якщо декларацію подано (навіть «нульову») – через 3 роки цей період закривається для перевірки. Якщо декларацію не подано – строк давності не починає відлік, і податкова може перевірити цей рік навіть через 5 чи 10 років.

Крім того, подання «нульовки» допомагає уникнути зайвих питань з боку системи податкового моніторингу, яка може автоматично вважати неподання звіту помилкою.

В який строк подаємо декларацію і сплачуємо єдиний податок?

Платники ЄП групи 3 подають декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду (п. 296.3 ПКУ) – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (див. пп. 49.18.2 ПКУ). Тобто за півріччя 2026 року декларацію слід подати до 10.08.2026 включно.

Визначена в декларації сума єдиного податку та військового збору до сплати підлягає сплаті протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (див. п. 295.3, п. 1.11 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Тобто за півріччя 2026 року єдиний податок та військовий збір слід сплатити до 19.08.2026 включно (10 днів рахуємо від 09.08.2026, попри те, що це вихідний день).

З чого складається декларація?

Разом з декларацією подаються додатки:

• додаток 1 (Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб на суми нарахованого єдиного внеску);
• додаток 2 (Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік).

Але ці додатки подаються лише якщо ФОП сплачує ЄСВ (додаток 1) та/чи має розраховувати МПЗ (додаток 2) і тільки за наслідками річного декларування (про це читайте тут і тут). За проміжні періоди – перший квартал, півріччя, дев’ять місяців подається лише декларація, без додатків.

Зразок. Декларація з єдиного податку ФОПа 3 групи за півріччя 2026 року

(Завантажити)

Особливості заповнення декларації - крок за кроком

Розповімо, як заповнюється декларація за півріччя 2026 року і проілюструємо це фрагментами зразка, який ви можете завантажити повністю, скориставшись посиланням вище. 

Верхня частина

У верхній частині декларації заповнюють тип, звітний період, назву податкової служби, куди подають декларацію, і дані платника податку.

Розділ І. Загальні показники підприємницької діяльності

Рядок 9 «Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)».

Зазначається найбільша чисельність працівників за будь-який місяць податкового (звітного) періоду. Так відповідає ДПС на запитання в «ЗІР» (107.01.07): «Як платниками ЄП другої та третьої груп (крім е-резидентів) у податковій декларації платника ЄП – ФОПа заповнюється поле «Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)», якщо кожного місяця кварталу чисельність найманих осіб або осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, була різною?».

Якщо найманих працівників взагалі не було, в електронній декларації зазначаємо «0», в паперовій – ставимо прочерк.

При розрахунку загальної кількості працівників не враховуються наймані працівники (див. пп. 291.4.1 ПКУ):

• які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та
• у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку, а також
• працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період.

Рядок 10 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді».

Відповідь ДПС на запитання в «ЗІР» (107.01.07): «Які види підприємницької діяльності вказуються у податковій декларації платника ЄП – ФОПа (далі – Декларація): зазначені у реєстрі платників ЄП чи лише ті, які фактично здійснювались у звітному періоді, та як редагувати кількість рядків у полі 10 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді» при створенні Декларації в Електронному кабінеті?».

ДПС відповідає, що вказуються код та назва виду економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010) лише тих видів підприємницької діяльності, які фактично здійснювалися у звітному періоді платником єдиного податку.

Наприклад, якщо ФОП має кілька зареєстрованих кодів КВЕД, але здійснював протягом звітного періоду діяльність лише за одним кодом, то зазначається лише цей код.

Розділи ІІ і ІІІ

Розділи ІІ і ІІІ ФОП на ЄП групи 3 не заповнює, адже в них наводяться показники діяльності ФОПів 1 та 2 груп.

Розділ ІV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи

Обсяг доходу, отриманого протягом звітного періоду (в даному випадку – півріччя 2026 року), який оподатковується єдиним податком, зазначається (у гривнях з двома десятковими знаками після коми):

• у рядку 05, якщо ставка ЄП – 3%;
• у рядку 06, якщо ставка ЄП – 5%.

Поряд з цим обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15%, зазначається в рядку 07. Згідно з п. 293.4 ПКУ ставка ЄП в розмірі 15% застосовується:

• до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пп. 3 п. 291.4 ПКУ (1167 МЗП – 10 091 049 грн для 2026 р.);
• до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі (тобто отриманого при негрошових розрахунках);
• до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Якщо заповнено рядок 07, це свідчить про порушення правил перебування на ЄП, а тому з наступного періоду (кварталу) потрібно перейти на загальну систему оподаткування.

Розділ V. Визначення податкових зобов'язань з єдиного податку

Рядок 08. Загальна сума доходу за звітний період. ФОП на ЄП групи 3 зазначає тут суму показників рядків 05 і 07 чи 06 і 07. Якщо значення в рядку 07 немає, то в рядок 8 переноситься показник рядка 05 чи 06.

Залежно від застосовуваної ставки податку сума податку розраховується в рядках:

• 09 (15%);
• 10 (3%);
• 11 (5%).

Тобто якщо ФОП застосовує ставку 5% (заповнено рядок 06 з обсягом доходу) і відсутній дохід, який оподатковується за ставкою 15% (не заповнено рядок 07), то сума розрахованого ЄП зазначатиметься в рядку 11 (значення в рядку 06 помножити на 5%).

Всього сума єдиного податку за звітний період (рядок 9 + рядок 10 + рядок 11) відображається в рядку 12. Якщо заповнене значення тільки, наприклад, в рядку 11, то до рядка 12 переноситься значення з рядка 11.

У рядку 13 показується значення рядка 12 декларації попереднього звітного періоду поточного року.

У рядку 14.1 відображається сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 12 – рядок 13).

Рядок 14.2 заповнюється лише платниками, які складають додаток 2 (про мінімальне податкове зобов’язання за рік). Але додаток 2 може складатися лише до річної декларації. Тому рядок 14.2 в декларації за півріччя 2026 року залишається не заповненим.

Рядок 14 декларації – це сума рядків 14.1 і 14.2. Якщо рядок 14.2 не заповнюється, то до рядка 14 переноситься значення рядка 14.1.

Значення в рядку 14 – це сума єдиного податку, яка підлягає сплаті за наслідками звітного періоду.

Розділ VІ. Визначення податкових зобов'язань з єдиного податку у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок

Якщо в декларації за півріччя 2026 року ФОП виправлятиме помилки одного із попередніх звітних періодів, то слід заповнювати розділ VІ. У такому разі у верхній частині декларації, в рядку 3 потрібно буде додатково зазначити період, який уточнюється (виправляється). Наприклад, якщо виправляються дані декларації за 2025 рік, то в рядку 3 потрібно буде поставити відмітку «Х» у комірці «рік» і проставити рік – 2025.

У поточній декларації можна виправити помилки тільки одного попереднього періоду. Тому якщо потрібно виправляти помилки відразу кількох звітних періодів, це слід робити через подання уточнюючих декларації за кожен такий період. Наприклад, якщо помилка була в декларації за І квартал 2025 року, яка потім вплинула на показники декларацій за півріччя, 9 місяців і рік, то потрібно подавати уточнюючі декларації за кожен з цих періодів. Або подати уточнюючі декларації за квартал, півріччя і 9 місяців, а показники річної декларації виправити в декларації за півріччя 2026 року.

Звернімося до відповіді ДПС на запитання в «ЗІР» (107.01.07): «За який минулий звітний (податковий) період згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ ФОП – платник ЄП третьої групи має можливість виправити помилки у складі податкової декларації платника ЄП – ФОПа з типом «Звітна» або «Нова звітна» та який звітний період необхідно обрати при її створенні в Електронному кабінеті?».

ДПС відповідає, що лише за будь-який один податковий (звітний) період, що минув, а саме:

• за звітний період поточного року (квартал, півріччя, три квартали) або
• за звітний період минулих років (квартал, півріччя, три квартали, рік).

При створенні Декларації в Електронному кабінеті необхідно обрати звітний (податковий) період, за який вона подається, а саме: рік та період (І квартал, півріччя, три квартали, рік).

У рядку 15 проставляється значення рядка 14 (сума єдиного податку) декларації того періоду, яка виправляється.

У рядку 16 – уточнене (правильне) значення єдиного податку.

Якщо уточнене значення більше за помилкове (рядок 16 > рядка 15), то різниця між рядком 16 і 15 відображається в рядку 17. Якщо значення в рядку 16 менше за рядок 15, різницю відображаємо в рядку 18.

Якщо заповнено рядок 17, то в рядку 19 відображається сума штрафу, а в рядку 20 – пені.

Якщо виправлення робимо в поточній декларації, штраф визначається в розмірі 5% від суми недоплати (значення в рядку 17), якщо виправлення в уточнюючій декларації, штраф буде в розмірі 3% від суми недоплати (див. п. 50.1 ПКУ).

Щоправда, згідно з п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, якщо виправляються декларації в період воєнного стану, то штрафи і пеня не нараховуються.

Розділ VІI. Визначення зобов'язань зі сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового періоду)

У декларації за півріччя 2026 року (а також за інші проміжні періоди) цей розділ не заповнюється.

Розділ VІІI. Визначення податкових зобов'язань з військового збору

У цьому розділі два підрозділи:

1. Для платників єдиного податку першої, другої груп.

2. Для платників єдиного податку третьої групи.

ФОПи на ЄП групи 3 не заповнюють підрозділ 1, а тільки підрозділ 2.

У підрозділі 2 ФОПи на ЄП групи 3 відображають нарахування ВЗ:

• рядок 23 – загальна сума отриманого доходу (сума показників у рядках 05, 06 і 07), помножена на 1%. Наприклад, якщо обсяг доходу в рядку 06 – 300 000,00 грн, то в рядку 23 слід зазначити суму ВЗ – 3 000,00 грн (300 000,00 х 1%);
• рядок 24 – відображається сума ВЗ, нарахована за попередній звітний період поточного року (значення рядка 23 декларації попереднього звітного періоду);
• рядок 25 – сума ВЗ, що підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду (рядок 23 - рядок 24).

Увага!

Військовий збір сплачується в той самий строк, що і єдиний податок за півріччя 2026 року – до 19.08.2026 включно.

У рядках з 26 по 29 відображається уточнення показників щодо нарахування ВЗ, якщо в деклараціях минулих періодів була помилка:

• у рядку 26 – сума ВЗ, наведена в рядку 25 декларації, яка виправляється;
• у рядку 27 – правильна сума ВЗ;
• у рядку 28 – збільшення суми ВЗ до сплати (ряд. 27 - ряд. 26, якщо ряд. 27 > ряд. 26);
• у рядку 29 – зменшення суми ВЗ до сплати (ряд. 27 - ряд. 26, якщо ряд. 27 < ряд. 26).

Заключна частина декларації

Якщо ФОП подає до декларації доповнення за п. 46.4 ПКУ, то він про це зазначає у відповідному полі.

У разі подання з декларацією додатків ставиться позначка «Х» навпроти відповідного додатка.

Наостанок зазначається дата подання декларації, РНОКПП, підпис, власне ім’я та прізвище ФОПа.

Що робити, якщо виявлено помилку в поданій декларації за півріччя 2026 року?

Якщо ФОП подасть декларацію і до дати граничного строку подання декларації (до 10.08.2026) виявить в ній помилку, він виправляє таку помилку, подаючи звітну нову декларацію. Заповнюється така декларація так само, як і звичайна звітна декларація, тільки з правильними даними. Але у верхній частині декларації позначку «Х» слід поставити в рядку 02 «Звітна нова», а не в рядку 01 «Звітна».

Якщо помилка буде виявлена після дати граничного строку подання декларації, потрібно буде подавати уточнюючу декларацію. Або ж виправляти помилки у звітній декларації наступного періоду у порядку, зазначеному вище.