Відповідно до пп. 165.1.27 п. 165.1 ст. 167 ПКУ не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподаткованого доходу доходи у вигляді суми страхової виплати, страхового відшкодування або викупної суми, отриманої платником податків за договорами страхування від страховика-резидента, іншого ніж довгострокове страхування життя (у тому числі страхування довічних пенсій) та недержавне пенсійне забезпечення, у разі виконання таких умов:
а) під час страхування життя або здоров’я платника податку;
б) під час страхування майна сума страхового відшкодування не може перевищувати вартість застрахованого майна, визначену за звичайними цінами на дату укладення страхового договору, збільшену на суму сплачених страхових платежів (страхових внесків, страхових премій);
в) під час страхування цивільної відповідальності сума страхового відшкодування не може перевищувати розмір шкоди, фактично заподіяної вигодонабувачу (бенефіціару), яка визначається за звичайними цінами на дату такої страхової виплати.
Крім того, зазначимо, що порядок застосування підпункту 165.1.27 цього пункту визначається центральними органами виконавчої влади, який здійснює контроль за небанківськими фінансовими установами відповідно до закону (пп. 165.1.28 п. 165.1 ст. 165 ПКУ).
Так, Порядком застосування підпунктів 165.1.27 та 165.1.28 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Податкового кодексу України щодо страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум та пенсійних виплат, отримуваних платником податку за договорами страхування, недержавного пенсійного забезпечення, пенсійного вкладу та довірчого управління, затвердженим розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг від 24.12.2010 р. №997, зокрема, визначено, що при страхуванні майна платника податку під час страхування майна сума страхового відшкодування не може перевищувати вартість застрахованого майна, визначену за звичайними цінами на дату укладення страхового договору, збільшену на суму сплачених страхових платежів (страхових внесків, страхових премій). При цьому звичайна ціна застрахованого майна визначається в порядку, встановленому законом.
У разі якщо сума страхового відшкодування перевищує вартість застрахованого майна, визначену за звичайними цінами на дату укладення договору страхування, збільшену на суму сплачених страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), податковий агент від суми такого перевищення утримує та сплачує (перераховує) до бюджету податок за ставкою, визначеною у пункті 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу.
При страхуванні цивільної відповідальності платника податку сума страхового відшкодування, яка не включається до загального місячного або річного оподаткованого доходу платника податку, не може перевищувати розмір шкоди, фактично завданої вигодонабувачу (бенефіціару), яка визначається за звичайними цінами на дату такої страхової виплати.
У разі якщо сума страхового відшкодування перевищує зазначений розмір шкоди, податковий агент від суми такого перевищення утримує та сплачує (перераховує) до бюджету податок за ставкою, визначеною у пункті 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу.
Разом з тим, п. 179.2 ст. 179 ПКУ зазначено, що відповідно до цього розділу обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним, якщо він отримав доходи тыльки від податкових агентів, крім випадків, прямо передбачених цим розділом.