В письме от 14 марта 2014 года Миндоходов предоставило разъяснения относительно декларирования доходов граждан.
В частности, разъяснено, что согласно п. 179.2 ст. 179 Налогового кодекса обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы:
- от налоговых агентов, которые согласно IV разделом Кодекса не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
- исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных настоящим разделом;
- от операций по продаже (обмену) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог в соответствии с настоящим разделом;
- в виде объектов наследства, которые в соответствии с настоящим разделом облагаются по нулевой ставке налога и / или из которых уплачен налог в соответствии с п. 174.3 ст. 174 настоящего Кодекса;
- указанные в пунктах 167.2 - 167.4 ст. 167 Кодекса, кроме случаев, когда декларирование таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами этого раздела;
- указанные в пп. «є» п. 176.1 ст. 176 Кодекса от двух и более налоговых агентов, и при этом общая годовая сумма налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) таким налоговым агентами не превышает 120 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года.
В соответствии с положениями пп. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса если отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибыли) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать годовую декларацию по этому налогу. К таким доходам, в частности, относятся:
- инвестиционная прибыль;
- получение доходов от лица, не являющегося налоговым агентом, то есть от нерезидента или физлица, не имеющего статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющегося лицом, осуществляющим независимую профдеятельность;
- иностранные доходы;
- нецелевая благотворительная помощь сверх установленной нормы (в 2013 г. - 1610 грн.).
- доходы, составляющие положительную разницу между:
а) суммой средств, полученных налогоплательщиком в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных налогоплательщиком в такой фонд, кроме случаев, когда налогоплательщик одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление тому же управляющему в тот же или другой фонд финансирования строительства;
б) суммой средств, полученных налогоплательщиком от других лиц в результате уступки в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства (в том числе, если такая уступка осуществлена на основании договора купли-продажи), и суммой средств, внесенных налогоплательщиком в такой фонд по этому договору.
Также разъяснено, что в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами (квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходным кассовым ордерам, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В документах обязательно должны быть отражены стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления). Для реализации права на налоговую скидку налогоплательщику необходимо заполнить и подать годовую налоговую декларацию.
Кроме того, Миндоходов напомнило, что через электронный кабинет налогоплательщика можно формировать отчетность в одном пакете (декларация + приложения); подавать отчетность в электронном виде в режиме реального времени; просматривать уже представленную и / или сформированную отчетность; просматривать информацию о состоянии расчетов плательщика с бюджетом, в частности, информацию о задолженности по уплате налогов и сборов (бязательных платежей); воспользоваться подсказкой «Налоговый календарь» и информацией со справочников (ГНИ, КВЭД, КОПФГ, УКТ ВЭД, форм собственности, органов исполнительной власти, признаков доходов, признаков налоговых льгот и т.п.).
Таким образом, граждане должны подать до 1 мая 2014 года налоговую декларацию, если в течение 2013 года получали следующие доходы: доходы от предпринимательской деятельности; доходы от осуществления независимой профдеятельности; доходы, полученные от двух и более налоговых агентов; доходы, полученные от лица, не являющегося налоговым агентом; доходы от операций по продаже (обмену) недвижимого имущества; доходы от операций по продаже (обмену) движимого имущества; доходы, полученные от любых переходов права собственности на объекты движимого имущества; доходы, полученные от продажи собственной сельхозпродукции; доходы в виде неустойки (штрафов, пени); доходы предыдущих периодов (самостоятельно выявленные ошибки); иностранные доходы; аренда имущества физического лица; инвестиционная прибыль; наследство; подарки; сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности; отдельные виды доходов, не подлежащих налогообложению при начислении или выплате; неиспользованные и невозвращенные средства в виде целевой помощи; непогашенная часть налога с суммы, представленной под отчет, при прекращении трудовой деятельности; дополнительные блага от третьего лица; суммы долга налогоплательщика; нецелевая благотворительная помощь сверх установленной нормы; сумма недоплаты налога при прекращении трудовой деятельности; средства или имущество, полученные в качестве взятки.