ДФС у підкатегорії 102.25 ресурсу "ЗІР" роз'яснила: якщо платником податку самостійно виявлено, що виплата доходу нерезиденту здійснена без утримання та сплати податку, то такий платник може виправити помилки у звітній або в уточнюючій декларації з податку на прибуток (відповідні відмітки здійснюються в полі 1 заголовної частини декларації).
У разі виправлення помилок у звітній (звітній новій) декларації з податку на прибуток платник податку відображає правильні показники у додатку ВП до декларації та порівнюючи їх з відповідними рядками декларації, яка уточнюється, визначає суму збільшення податкового зобов’язання, штрафу та пені. Сума збільшення податкового зобов’язання, штрафу та пені із додатка ВП переноситься до частини «Виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів» (рядки 32-35) декларації.
У разі виправлення помилок в уточнюючій декларації додаток ВП до декларації не заповнюється, а правильні значення сум податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам зазначаються в такій уточнюючій декларації та додатку ПН до неї. На підставі порівняння податкового зобов’язання такої декларації та декларації, яка уточнюється, визначаються суми збільшення податкового зобов’язання, штрафу та пені, які відображаються у частині «Виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів» (рядки 32-35) Декларації.
Разом із декларацією платник податку має право надати до податкового органу пояснення проведених виправлень.
***
Нагадаємо, що 22 березня ДФСУ оприлюднила проект наказу Мінфіну, яким викладено в новій редакції форму декларації з податку на прибуток. Докладно про зміни читайте в аналітиці.