Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Коментар до листа ДПСУ від 05.01.2022 р. №62/7/99-00-21-02-01-07
Нагадаємо, що 17 грудня 2021 року в «Офіційному віснику» №96 було опубліковано Наказ Мінфіну від 17.11.2021 р. №601 яким вносяться зміни до форми декларації з податку на прибуток. Про це ми повідомляли тут.
Метою цих змін було приведення у відповідність форми Декларації до п. 55 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ. Зокрема, цим пунктом передбачено тимчасові, до 1 січня 2035 року, податкові преференції суб’єктам господарювання, які реалізують інвестиційні проєкти зі значними інвестиціями в межах виконання спеціального інвестиційного договору. Роз’яснення податківців щодо цього ми наводили тут.
Наразі коротко нагадаємо про зміни ще раз, а їх дві.
Перша стосується платників податку, які застосовують особливості оподаткування прибутку підприємства - інвестора зі значними інвестиціями при виконанні спеціального інвестиційного договору. Рядок 10 "Особливі відмітки" доповнено відповідною позицією, що заповнюється такими платниками податку. А показники декларації, які враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, доповнено рядками 03.1 та 03.2, в яких відображаються:
- суми перевищення ціни, визначеної за принципом "витягнутої руки", над договірною (контрактною) вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) при здійсненні контрольованих операцій платником податку - інвестором із значними інвестиціями;
- суми перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів (робіт, послуг) над ціною, визначеною за принципом "витягнутої руки" при здійсненні контрольованих операцій платником податку - інвестором зі значними інвестиціями.
А сам розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування платником податку - інвестором із значними інвестиціями відображається в додатку ПЗ до декларації.
Звертаємо увагу, що при складанні платником податку декларації, сума податку, що не сплачується до бюджету та залишається у розпорядженні платника податку - інвестора зі значними інвестиціями, відображається у додатку ПП до декларації. Згідно з Довідником податкових пільг №106/1, зазначається код 11020389.
Друга зміна стосується поля «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків - форм фінансової звітності», в якому передбачено відмітку, яка заповнюється платником податку, який зобов’язаний оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом, при складанні декларації за звітний (податковий) рік.
Коли вперше подавати декларацію за оновленою формою?
Як передбачено п. 46.6 ПКУ, якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, то вони застосовуються при звітуванні, починаючи з податкового періоду, що настає за періодом, у якому відбулося їх оприлюднення. Оскільки їх було оприлюднено у грудні 2021 року, то вперше їх потрібно застосовувати при складанні декларації за І квартал 2022 року.
Погоджуються з цим і податківці, у коментованому листі від 05.01.2022 р. №62/7/99-00-21-02-01-07 зазначаючи, що платникам податку необхідно подавати декларацію за оновленою формою, починаючи зі звітного (податкового) періоду - І квартал 2022 року.
Таким чином, за 2021 рік декларацію з податку на прибуток слід подавати за «старою» формою, передбаченою Наказом Мінфіну від 04.06.2021 №317. Детальніше зміни у формі декларації, що слід подавати за 2021, ми розглядали тут.
Також з аналізом змін, внесених Законом №1914 в оподаткування податком на прибуток з 1 січня 2022 року, можна ознайомитись у нашому аналітичному матеріалі.
