Кілька слів про особливості заповнення
У Звіті про рух грошових коштів розгорнуто наводяться суми надходжень та видатків коштів підприємства, що виникають протягом звітного періоду в результаті діяльності:
- операційної (наводиться у розділі І Звіту),
- інвестиційної (розділ ІІ Звіту) та
- фінансової (розділ ІІІ).
Звіт можна складати за одним із двох варіантів:
- за прямим методом (форма №3), чи
- за непрямим методом (форма №3-н).
Кожне підприємство обирає той варіант, який вважає для себе найбільш прийнятним.
Причому ці варіанти відрізняються тільки способом заповнення першого розділу звіту. Другий і третій розділ заповнюються однаково.
Під час заповнення цього Звіту керуються насамперед:
- нормами НП(С)БО 1,
- додатка 3 до цього НП(С)БО, в якому наведені додаткові статті (рядки) фінзвітності, в тому числі Звіту про фінрезультати, якими можна доповнювати стандартну форму Звіту – за умови, якщо стаття відповідає таким критеріям: інформація є суттєвою; оцінку статті може бути достовірно визначено;
- розд. IV (п. 4.1 – п. 4.42) Методрекомендацій №433.
Водночас із назви відповідних рядків зрозуміло, яка інформація має наводитися в кожному рядку.
Звіт складають у тисячах гривень, без десяткового знака.
Особливості заповнення наведемо в таблиці. У таблиці 1 (прямий метод) і 2 (непрямий метод) зірочкою (*) в рядку «Назва...» позначено рядки, які не включаються до загального підсумку.
Таблиця 1. Заповнення Звіту про рух грошових коштів форми №3 (за прямим методом).
| Назва (і код) статті | Коментар щодо заповнення |
| І. Рух коштів у результаті операційної діяльності | |
| Надходження від: Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (3000) |
Грошові надходження від основної діяльності – від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), платежів за оренду інвестиційної нерухомості, разом з ПДВ, акцизним податком, туристичним збором тощо. Оборот за д-т 30, 31, 33 к-т 36, 70 тощо |
| Повернення податків і зборів (3005) | Одержані з бюджету на рахунки підприємства в установах банків суми податків і зборів. Оборот за д-т 31 к-т 64 |
| у тому числі податку на додану вартість (3006)* | Оборот за д-т 31 к-т 64 (ПДВ). Отримання на рахунок бюджетного відшкодування з ПДВ |
| Цільового фінансування (3010) | Оборот за д-т 30, 31 к-т 48 |
| Надходження від отримання субсидій, дотацій (3011)* | Вписуваний рядок. Оборот за д-т 30, 31 к-т 48 тощо |
| Надходження авансів від покупців і замовників (3015) | Вписуваний рядок. Сума одержаної передоплати та авансу грошовими коштами від покупців і замовників під подальшу поставку продукції (товарів, робіт, послуг). Оборот за д-т 30, 31, 333, 335 к-т 681 |
| Надходження від повернення авансів (3020) | Вписуваний рядок. Повернуті підприємству постачальниками і підрядниками суми передоплати та авансів грошовими коштами. Оборот за д-т 30, 31 к-т 371 |
| Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках (3025) | Вписуваний рядок. Оборот за д-т 31 к-т 719 |
| Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені) (3035) | Вписуваний рядок. Оборот за д-т 30, 31 к-т 374 |
| Надходження від операційної оренди (3040) | Вписуваний рядок. Суми грошових надходжень від операційної оренди, крім надходжень від оренди інвестиційної нерухомості та операційної оренди, яка є основним видом діяльності і відображена в рядку 3000. Оборот д-т 30, 31 к-т 377, 713 |
| Надходження від отримання роялті, авторських винагород (3045) | Вписуваний рядок. Оборот д-т 30, 31 к-т 373, 377, 719 |
| Страховики можуть наводити вписуваний рядок «Надходження від страхових премій» (3050) | |
| Фінансові установи можуть наводити вписуваний рядок «Надходження фінансових установ від повернення позик» (3055) | |
| Інші надходження (3095) | Інші надходження грошових коштів від операційної діяльності, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю, або не включені до попередніх статей звіту про рух грошових коштів у результаті операційної діяльності, зокрема від реалізації оборотних активів, надходження від діяльності обслуговуючих господарств тощо. Вибірка даних за оборотом д-т 30, 31, 333, 335 к-т 37, 68, 71 тощо |
| Витрачання на оплату: Товарів (робіт, послуг) (3100) |
(Значення наводять у дужках). Грошові кошти, сплачені постачальникам і підрядникам за одержані ТМЦ, прийняті роботи і надані послуги. Оборот за д-т 63, 68 к-т 30, 31 |
| Праці (3105) | (Значення наводять у дужках). Грошові кошти на виплати працівникам зарплати, допомоги, винагород. Оборот за д-т 66 к-т 30, 31 |
| Відрахувань на соціальні заходи (3110) | (Значення наводять у дужках). Суми сплаченого ЄСВ. Оборот за д-т 651 к-т 31 |
| Зобов’язань з податків і зборів (3115) | (Значення наводять у дужках). Оборот за д-т 64 к-т 31 |
| Витрачання на оплату зобов'язань з податку на прибуток (3116)* | Вписуваний рядок. (Значення наводять у дужках). Відображається сума сплаченого до бюджету податку на прибуток за умови, що податок конкретно не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю. Аналітична вибірка з рядка 3115 |
| Витрачання на оплату зобов'язань з податку на додану вартість (317)* | Вписуваний рядок. (Значення наводять у дужках). Сума сплаченого до бюджету ПДВ. Аналітична вибірка з рядка 3115 |
| Витрачання на оплату зобов’язань з інших податків і зборів (3118)* | Вписуваний рядок. (Значення наводять у дужках). Суми сплачених інших податків і зборів (крім ПДВ, податку на прибуток, ЄСВ). Аналітична вибірка з рядка 3115 |
| Витрачання на оплату авансів (3135) | Вписуваний рядок. (Значення наводять у дужках). Суми передоплати та авансів постачальникам та підрядникам за ТМЦ (роботи, послуги), що будуть поставлені (виконані, надані). Д-т 371 к-т 30, 31 |
| Витрачання на оплату повернення авансів (3140) | Вписуваний рядок. (Значення наводять у дужках). Сума передоплати та авансів, повернутих покупцям і замовникам. Оборот д-т 681 к-т 30, 31 |
| Витрачання на оплату цільових внесків (3145) | Вписуваний рядок. (Значення наводять у дужках). Сума сплачених цільових та благодійних внесків. Вибірка з даних обороту д-т 949 к-т 30, 31 |
| Страховики можуть наводити вписуваний рядок (у дужках) «Витрачання на оплату зобов’язань за страховими контрактами» (3150) | |
| Фінансові установи можуть наводити вписуваний рядок (у дужках) «Витрачання фінансових установ на надання позик» (3155) | |
| Інші витрачання (3190) | (Значення наводять у дужках). Сума використаних грошових коштів на інші напрями операційної діяльності, для відображення якої за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю або яка не включена до попередніх статей звіту. Вибірка з даних оборотів д-т 37, 68, 94 тощо к-т 30, 31, 333, 334, 335 |
| Чистий рух коштів від операційної діяльності (3195) | (р. 3000 + р. 3005 + р. 3010 + р. 3015 + р. 3020 + р. 3025 + р. 3035 + р. 3040 + р. 3045 + р. 3095) - (р. 3100 + р. 3105 + р. 3110 + р. 3115 + р. 3135 + р. 3140 + р. 3145 + р. 3190) |
| II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності | |
| Надходження від реалізації: фінансових інвестицій (3200) |
Грошові надходження від продажу акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей). Вибірка з даних оборотів д-т 30, 31 к-т 377 (74) |
| необоротних активів (3205) | Надходження грошових коштів від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій). Вибірка з даних оборотів д-т 30, 31 к-т 377 (712) |
| Надходження від отриманих: відсотків (3215) |
Надходження грошових коштів у вигляді відсотків за позики, надані іншим сторонам (інші, ніж позики, здійснені фінансовою установою) за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо. Вибірка з даних оборотів д-т 30, 31 к-т 373 |
| дивідендів (3220) | Суми грошових надходжень у вигляді дивідендів від володіння акціями або частками у капіталі інших підприємств (крім виплат за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримаються для дилерських або торговельних цілей). Вибірка з даних оборотів д-т 30, 31 к-т 373 |
| Надходження від деривативів (3225) | Надходження грошових коштів, зокрема від ф'ючерсних контрактів, форвардних контрактів, контрактів «своп» та опціонів (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність). Вибірка з даних оборотів д-т 30, 31 к-т 377 |
| Надходження від погашення позик (3230) | Вписуваний рядок. Надходження грошових коштів від повернення авансів та позик, наданих іншим сторонам, пов'язаних з інвестиційною діяльністю. Вибірка з даних оборотів д-т 30, 31 к-т 183, 371, 377 |
| Підприємства, які отримали кошти від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу), можуть наводити вписуваний рядок «Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці» (3235) | |
| Інші надходження (3250) | Відображаються надходження, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей цього розділу звіту про рух грошових коштів. Вибірка з даних оборотів д-т 30, 31 к-т 37, 68 тощо |
| Витрачання на придбання: фінансових інвестицій (3255) |
(Значення наводять у дужках). Виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей). Вибірка з даних оборотів д-т 685 к-т 30, 31 |
| необоротних активів (3260) | (Значення наводять у дужках). Виплати грошових коштів для придбання (створення) ОЗ, НМА та інших необоротних активів (крім фінінвестицій), для сплати відсотків, якщо вони включені до вартості будівництва (створення, вирощування тощо) необоротних активів. Вибірка з даних оборотів д-т 63, 684, 685 к-т 30, 31 |
| Виплати за деривативами (3270) | (Значення наводять у дужках). Виплати грошових коштів за деривативами, зокрема ф'ючерсними контрактами, форвардними контрактами, контрактами «своп» та опціонами тощо (за винятком випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність). Вибірка з даних оборотів д-т 685 к-т 30, 31 |
| Витрачання на надання позик (3275) | Вписуваний рядок. (Значення наводять у дужках). Виплати грошових коштів для надання авансів та позик, пов'язаних з інвестиційною діяльністю. Вибірка з даних оборотів д-т 183, 371, 377 к-т 30, 31 |
| Підприємства, які виплатили грошові кошти на придбання дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу), можуть наводити вписуваний рядок «Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці» (3280) | |
| Інші платежі (3290) | (Значення наводять у дужках). Інші платежі, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей цього розділу звіту про рух грошових коштів. Вибірка з даних оборотів д-т 377, 681, 685 к-т 30, 31 |
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності (3295) | (р. 3200 + р. 3205 + р. 3215 + р. 3220 + р. 3225 + р. 3230 + р. 3250) - (р. 3255 + р. 3260 + р. 3270 + р. 3275 + р. 3290) |
| III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності | |
| Надходження від: Власного капіталу (3300) |
Надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що приводять до збільшення власного капіталу. Вибірка з даних оборотів д-т 30, 31 к-т 40, 42, 45, 46 |
| Отримання позик (3305) | Надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов'язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов'язань, не пов'язаних з операційною й інвестиційною діяльністю). Вибірка з даних оборотів д-т 30, 31 к-т 50, 52, 55, 60, 685 |
| Підприємство, яке продало частку в дочірньому підприємстві, яка не привела до втрати контролю, може вписати рядок «Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві» (3310) | |
| Інші надходження (3340) | Інші надходження грошових коштів, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей цього розділу звіту. Вибірка з даних оборотів д-т 30, 31 к-т 685 тощо |
| Витрачання на: Викуп власних акцій (3345) |
(Значення наводять у дужках). Вибірка з даних оборотів д-т 45 к-т 30, 31 |
| Погашення позик (3350) | (Значення наводять у дужках). Вибірка з даних оборотів д-т 50, 52, 55, 60, 61, 685 к-т 30, 31 |
| Сплату дивідендів (3355) | (Значення наводять у дужках). Вибірка з даних оборотів д-т 671 к-т 30, 31 |
| Витрачання на сплату відсотків (3360) | Вписуваний рядок. (Значення наводять у дужках). Суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування позиковим капіталом, використаним у фінансовій діяльності, окрім сум сплачених відсотків, які капіталізуються. Вибірка з даних оборотів д-т 684 к-т 30, 31 |
| Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди (3365) | Вписуваний рядок. (Значення наводять у дужках). Вибірка з даних оборотів д-т 53, 61 к-т 30, 31 |
| Підприємство, яке виплатило грошові кошти на придбання додаткової частки в дочірньому підприємстві, може вписати рядок «Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві» (3370) | |
| Підприємство, яке виплатило грошові кошти неконтрольованим часткам в дочірніх підприємствах, може вписати рядок «Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах» (3375) | |
| Інші платежі (3390) | (Значення наводять у дужках). Платежі, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей цього розділу звіту. Вибірка з даних оборотів д-т 672, 685 к-т 30, 31 |
| Чистий рух коштів від фінансової діяльності (3395) | (р. 3300 + р. 3305 + р. 3340) - (р. 3345 + р. 3350 + р. 3355 + р. 3360 + р. 3365 + р. 3390) |
| Чистий рух грошових коштів за звітний період (3400) | р. 3195 ± р. 3295 ± р. 3395 (якщо отримано від’ємне значення, його наводять у дужках) |
| Залишок коштів на початок року (3405) | Залишок грошових коштів на початок року, наведений у балансі (форми №1) – р. 1165 гр. 3 |
| Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів (3410) | Сума збільшення або зменшення (наводиться у дужках) залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду. Аналітичні дані рахунків 30, 31 у кореспонденції з субрахунками 714, 744, 945, 974. Тобто обороти за д-т 945, 974 к-т 30, 31 та д-т 30, 31 к-т 714, 744 |
| Залишок коштів на кінець року (3415) | р. 3405 ± р. 3400 ± р. 3410 Розрахований таким чином показник повинен дорівнювати наведеному в балансі (форма №1) залишку грошових коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду – р. 1165 гр. 4 |
Таблиця 2. Заповнення Звіту про рух грошових коштів форми №3 (за непрямим методом).
| Назва (і код) статті | Коментар щодо заповнення | |
| Надходження (гр. 3 форми №39-н) | Видаток (гр. 4 форми №3-н) | |
| І. Рух коштів у результаті операційної діяльності | ||
| Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування (3500) | р. 2290 гр. 3 ф. №2 (прибуток) | р. 2295 гр. 3 ф. №2 (збиток) |
| Коригування на: амортизацію необоротних активів (3505) |
р. 2515 гр. 3 ф. №2 (нарахована амортизація) | Х |
| збільшення (зменшення) забезпечень (3510) | гр. 4 – гр. 3 (р. 1505, 1520, 1660 ф. №1, щодо операційної діяльності) | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць (3515) | Оборот за д-т 945 мінус оборот за к-т 714 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій (3520) | Збиток (прибуток) від володіння фінансовими інвестиціями (дивіденди, відсотки тощо) та їх реалізації, а також від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття, інших довгострокових активів, від обміну оборотних активів на необоротні активи і фінансові інвестиції, від неопераційних курсових різниць, інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності (без урахування витрат на сплату відсотків (р. 2250 гр. 3 ф. 2), якщо вони розкриваються у звіті в окремій статті - 3540). (р. 2250 (якщо не заповнюють ряд. 3540 ф. №3-н) + р. 2255 + р. 2270 - р. 2200 - р. 2220 - р. 2240) гр. 3 ф. №2 - (р. 2120 - р. 2180) гр. 3 ф. №2 (у частині результату від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу, і групи вибуття, а також від зміни вартості активів, що оцінюються за справедливою вартістю, і первісного визнання біологічних активів та сільгосппродукції) |
|
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Прибуток (збиток) від участі в капіталі (3521)* | Вписуваний рядок. (р. 2255 - р. 2200) гр. 3 ф. №2 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Зміна вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю, та дохід (витрати) від первісного визнання (3522)* | Вписуваний рядок. (р. 2181 + р. 2182 - р. 2121 - р. 2122) гр. 3 ф. №2 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Збиток (прибуток) від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу та груп вибуття (3523)* | Вписуваний рядок. Тільки щодо реалізації необоротних активів: оборот д-т субрах. 791 к-т субрах. 943 мінус оборот д-т 712 к-т 791 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Збиток (прибуток) від реалізації фінансових інвестицій (3524)* | Вписуваний рядок. Оборот д-т 793 к-т субрах. 791 мінус оборот д-т субрах. 741 к-т 793 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів (3526)* | Вписуваний рядок. Оборот д-т субрах. 793 к-т субрах. 972 мінус оборот д-т субрах. 742 к-т 793 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Фінансові витрати (3540) | Вписуваний рядок. У разі заповнення цього рядка наведене в ньому значення не враховують при розрахунку показника р. 3520 ф. №3-н | |
| р. 2250 гр. 3 ф. №2 | Х | |
| Зменшення (збільшення) оборотних активів (3550) | При розрахунку цього рядка не враховуються зміни у складі оборотних активів, які є наслідком негрошових операцій інвестиційної діяльності (обмін на необоротні активи, фінансові інвестиції тощо) та фінансової діяльності (виплата дивідендів або погашення зобов'язань з фінансової оренди виробничими запасами, продукцією, товарами тощо, негрошові внески до статутного капіталу, включення фінансових витрат до собівартості продукції тощо) або виправлення помилок минулих років. Окрім того, не враховується зміна дебіторської заборгованості поточного податку на прибуток і зменшення дебіторської заборгованості за іншими платежами до бюджету внаслідок зарахування кредиторської заборгованості за поточним податком на прибуток, а також не враховуються зміни у складі дебіторської заборгованості за розрахунками з податку на додану вартість, які є наслідком інвестиційної діяльності. При визначенні змін статей оборотних активів не враховується зменшення статей внаслідок переведення оборотних активів до складу групи вибуття, збільшення дебіторської заборгованості внаслідок відображення операцій з реалізації інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття і зменшення зазначеної дебіторської заборгованості внаслідок її погашення. Гр. 3 - гр. 4 (р. 1100 - 1135, 1140, 1145, 1155, 1170) ф. №1 |
|
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Збільшення (зменшення) запасів (3551)* | Вписуваний рядок. Гр. 3 - гр. 4 (р. 1100) ф. №1 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Збільшення (зменшення) поточних біологічних активів (3552)* | Вписуваний рядок. Гр. 3 - гр. 4 (р. 1110) ф. №1 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Збільшення (зменшення) дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги (3553)* | Вписуваний рядок. Гр. 3 - гр. 4 (р. 1125) ф. №1 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Зменшення (збільшення) іншої поточної дебіторської заборгованості (3554)* | Вписуваний рядок. Гр. 3 - гр. 4 (р. 1155) ф. №1 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів (3556)* | Вписуваний рядок. Гр. 3 - гр. 4 (р. 1170) ф. №1 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Зменшення (збільшення) інших оборотних активів (3557)* | Вписуваний рядок. Гр. 3 - гр. 4 (р. 1190) ф. №1 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань (3560) | Крім статей «Короткострокові кредити банків», «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями», «Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками», «Поточні забезпечення», сум зобов'язань за відсотками та інших зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю. При цьому не враховуються зміни у складі поточних зобов'язань, які є наслідком негрошових операцій з включення поточних зобов'язань до групи вибуття, інвестиційної діяльності та фінансової діяльності (погашення поточного зобов'язання шляхом передачі необоротних активів і фінансових інвестицій, зарахування внесків до капіталу тощо) або виправлення помилок минулих років. При визначенні суми збільшення (зменшення) поточних зобов'язань не враховується зменшення суми зобов'язань: з поточного податку на прибуток унаслідок його сплати та враховується зменшення суми зобов'язання з поточного податку на прибуток унаслідок його списання і визнання доходу; з податку на додану вартість, що виникає внаслідок інвестиційної діяльності. При визначенні суми збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів не враховується зміна доходів майбутніх періодів унаслідок їх утворення від операцій з коштами цільового фінансування, подальшого їх визнання доходами поточного періоду, повернення коштів цільового фінансування, зменшення доходів майбутніх періодів унаслідок включення до групи вибуття. Гр. 4 - гр. 3 (р. 1605, 1615, 1620, 1625, 1630, 1635, 1645, 1665, 1690) ф. №1 |
|
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги (3561)* | Вписуваний рядок. Гр. 4 – гр. 3 (р. 1615) ф. №1 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом (3562)* | Вписуваний рядок. Гр. 4 - гр. 3 (р. 1620) ф. №1 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками зі страхування (3563)* | Вписуваний рядок. Гр. 4 - гр. 3 (р. 1625) ф. №1 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з оплати праці (3564)* | Вписуваний рядок. Гр. 4 - гр. 3 (р. 1630) ф. №1 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів (3566)* | Вписуваний рядок. Гр. 4 - гр. 3 (р. 1665) ф. №1 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Збільшення (зменшення) інших поточних зобов’язань (3567)* | Вписуваний рядок. Гр. 4 - гр. 3 (р. 1690) ф. №1 | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Грошові кошти від операційної діяльності (3570) | Гр. 3 - гр. 4 (р. 3500 - 3560) ф. №3-н | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне | |
| Сплачений податок на прибуток (3580) | Відображається використання грошових коштів для сплати податку на прибуток за умови, що вони конкретно не ототожнюються з фінансовою або інвестиційною діяльністю | |
| Х | На підставі вибірки за оборотом: д-т 641 (податок на прибуток) к-т 311 | |
| Сплачені відсотки (3585) | Вписуваний рядок. Відображаються суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування позиковим капіталом, використаним в операційній діяльності, окрім сум сплачених відсотків, які капіталізуються | |
| Х | На підставі вибірки у частині відсотків, включених до собівартості оборотних кваліфікаційних активів за оборотом: д-т 684 к-т 30, 31 | |
| Чистий рух коштів від операційної діяльності (3195) | Р. 3570 гр. 3 - (р. 3580 + р. 3585) гр. 4 ф. №3-н | |
| Якщо значення додатне | Якщо від’ємне, або (р. 3570 + р. 3580 + р. 3585) гр. 4 ф. №3-н | |
| Розділи ІІ і ІІІ заповнюються так само, як і за прямим методом (див. таблицю 1) | ||