Податкова декларація збору за місця для паркування ТЗ: інструкція із заповнення та подання

Основне про справляння збору

Особливості справляння збору встановлені ст. 268-1 ПКУ. Тут наведемо коротко, тезисно основні моменти щодо справляння збору.

Переглянути та завантажити актуальний Бланк Податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів можна у нас на сайті

Платниками збору є юридичні особи, їх філії (відділення, представництва), фізичні особи – підприємці, які згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради організовують та провадять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках.

Місцева рада (сільська, селищна або міська) визначає спеціальні місця для паркування машин. Вона затверджує список цих місць, де вказує:

• де вони знаходяться,
• скільки місця займають,
• як обладнані,
• скільки машин там може поміститися.

Цей список, а також інформацію про тих, хто відповідає за організацію паркування, передають у податкову службу.

База оподаткування

Базою оподаткування є площа земельної ділянки, відведена для паркування, а також площа комунальних гаражів, стоянок, паркінгів (будівель, споруд, їх частин), які побудовані коштом місцевого бюджету.

Але якщо частина цих місць призначена для безкоштовного паркування машин, якими користуються люди з інвалідністю, то за цю частину податок не платиться (див. ст. 30 Закону України від 21.03.1991 №875-XII "Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні"). 

Ставки збору

Ставки збору та порядок його сплати встановлюються місцевою радою за кожний день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. метр площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075 відсотка мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. 

Такі ставки для різних областей можна подивитися на сайті ДПС тут. 

Або подивитися на сайті відповідного органу місцевого самоврядування. 

Наприклад, для міста Полтави (код КАТОТТГ: UA53080370010073240) ставка збору – 0,04% мінзарплати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (для 2025 року – 8 000 х 0,04% = 3,20 грн) за кожен день провадження діяльності за 1 квадратний метр площі земельної ділянки.

Базовий податковий період

Базовим податковим періодом є календарний квартал. 

Отже, ставку збору встановлено за день, але щодня платити збір не потрібно. Платник рахує суму збору, декларує її і сплачує за звітний податковий квартал. 

Декларація за такий квартал подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ).

Збір сплачується протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання декларації (п. 57.1 ПКУ).

Зверніть увагу! Декларація подається не наростаючим підсумком з початку року, а за кожен квартал окремо.

За перший квартал 2025 року:

• граничний строк подання декларації: 12 травня 2025 року (оскільки 10 травня – вихідний день, то згідно з п. 49.20 ПКУ останнім днем строку вважається операційний день, що настає за вихідним днем);
• граничний строк сплати податку: протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання декларації, тобто до 20 травня 2025 року включно.

Декларацію подають і суму збору сплачують за місцезнаходженням об’єкта оподаткування (місця паркування).

Платник збору, який має підрозділ без статусу юридичної особи, що провадить діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на земельній ділянці не за місцем реєстрації такого платника збору, зобов’язаний зареєструвати такий підрозділ як платника збору у контролюючому органі за місцезнаходженням земельної ділянки.

Форма декларації

Декларація подається за формою, затвердженою Наказом Мінфіну від 09.07.2015 №636. На момент написання цієї статті діє форма декларації з урахуванням змін, останні з яких внесені Наказом Мінфіну від 06.10.2023 №528.

Декларація складається власне із самої декларації і додатка.

Електронний ідентифікатор:

• для юросіб – декларації J0301209, додатка J0311209;
• для ФОП – декларації F0301209, додатка F0311209.

Скільки декларацій подавати

Якщо платник має кілька місць провадження діяльності із паркування, скільки декларацій подавати?

У виносці 1 до декларації зазначено, що якщо платник збору має об'єкти оподаткування на території адміністративно-територіальних одиниць, які відповідають різним кодам за КАТОТТГ територій територіальних громад, але ці адміністративно-територіальні одиниці обслуговуються одним відповідним контролюючим органом, подається одна Податкова декларація з кількома додатками. Кількість додатків має відповідати кількості кодів за КАТОТТГ територій територіальних громад, на території яких платник збору має об'єкти оподаткування.

З тексту цієї виноски випливає, що якщо території адміністративно-територіальних одиниць обслуговуються різними контролюючими органами, наприклад двома, подають дві декларації.

А якщо діяльність не проводилася? 

Дивимося відповідь ДПС на запитання в ЗІР (124.04): «Чи подає СГ податкову декларацію збору за місця для паркування транспортних засобів за звітний квартал, протягом якого господарська діяльність не проводилася та відсутні показники, які підлягають декларуванню?».

ДПС відповідає, що нормою п. 49.2 ПКУ визначено, що платник податків зобов’язаний за кожний встановлений ПКУ звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог ПКУ подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Отже, якщо платник збору протягом звітного кварталу не проводив господарську діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на відведених земельних ділянках, то відсутній показник, який підлягає декларуванню.

Враховуючи викладене, у разі відсутності у платника збору господарської діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках, то з урахуванням п. 49.2 ПКУ декларація за такий звітний квартал не подається.

Заповнення декларації

Порядковий номер 

Зазначається номер декларації арабськими цифрами починаючи з одиниці, послідовно за порядком зростання кількості поданих з початку року податкових декларацій. Наприклад, декларація за І квартал буде з номером «1».

Дивимося відповідь ДПС на запитання в ЗІР (124.04): «Яка інформація зазначається у полі «порядковий №» податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів?».

ДПС зазначає, що якщо це перша декларація у звітному році, то подається Декларація з типом «Звітна», у полі «Звітна» якої проставляється позначка «Х», а в рядку «порядковий №» – «01».

Проте якщо після надання у поточному році «Звітної» декларації виникла потреба уточнення або зміни об’єктів, бази оподаткування, податкових зобов’язань тощо стосовно цієї самої територіальної громади (код якої за КАТОТТГ зазначений у рядку 2 додатка до Декларації) до граничного терміну подання Декларації, то подається Декларація з типом «Звітна нова», у полі «Звітна нова» якої проставляється позначка «Х», а в рядку «порядковий №» – «02» (оскільки «Звітна» Декларація вже подана).

Якщо уточнюються показники минулих звітних періодів, подається декларація з типом «Уточнююча», у полі «Уточнююча» якої проставляється позначка «Х», а в рядку «порядковий №» – «03». Крім цього, обов’язково заповнюється поле «Реєстраційний номер декларації в контролюючому органі, що уточнюється», де зазначається номер, за яким було зареєстровано в контролюючому органі Декларацію, показники якої уточнюються (виправляються), – останню подану Декларацію за відповідний податковий період, що уточнюється, стосовно відповідної території територіальної громади.

Рядок 1. Вид декларації

Залежно від виду декларації (звітна, звітна нова чи уточнююча) проставляється позначка «Х» у відповідній комірці. Якщо подається уточнююча декларація, то в рядку 1 зазначається також реєстраційний номер декларації в контролюючому органі, яка уточнюється. Цей номер можна знайти Електронному кабінеті в меню «Перегляд звітності», яке надає можливість перегляду раніше поданої податкової звітності.

Рядок 2. Податковий період

У рядку 2.1 проставляється період, за який подається декларація. У комірці «квартал» проставляється номер кварталу. За І квартал – «1». І зазначається рік, наприклад «2025» (року).

Якщо в декларації уточнюються показники минулого періоду, то квартал і рік, за який вони уточнюються, відображаються в рядку 2.2.

У разі подання уточнюючої декларації заповнюється лише рядок 2.2, рядок 2.1 не заповнюється. Причому у додатку до декларації заповнюється рядок 1.2 (зазначаються квартал, який уточнюється, рік, квартал якого уточнюється, та поле «Реєстраційний номер Декларації в контролюючому органі, що уточнюється»), рядок 1.1 не заповнюється. Значення рядка 1.2 додатка до декларації має дорівнювати значенню рядка 2.2 декларації, а значення поля «Реєстраційний номер Декларації в контролюючому органі, що уточнюється» додатка до декларації має дорівнювати значенню поля «Реєстраційний номер Декларації в контролюючому органі, що уточнюється» рядка 1 декларації. 

Саме так відповідає ДПС на запитання в ЗІР (124.04): «Яким чином заповнюється реквізит «Податковий період» в уточнюючій податковій декларації збору за місця для паркування транспортних засобів та у додатку до Декларації?».

Рядок 3. Найменування платника

Зазначається повне найменування (власне ім'я, прізвище) платника збору згідно з реєстраційними документами.

Рядок 4. Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта

Зазначається код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючим органом, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи. Серія (за наявності) та номер паспорта зазначаються фізичними особами, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

Рядок 5. Код виду економічної діяльності (КВЕД) – зазначається код КВЕД основного виду діяльності.

Рядок 6. Податкова адреса

Зазначаються:

• поштовий індекс;
• міжміський код;
• телефон;
• адреса електронної пошти;
• факс.

Два останні показники зазначаються лише за бажанням платника податків.

Рядок 7. Найменування відповідного контролюючого органу, до якого подається декларація

Декларація подається до контролюючого органу за місцезнаходженням адміністративних центрів територіальних громад, на території яких розташовані об'єкти оподаткування, в якому суб'єкт господарювання зареєстрований як платник збору згідно з підпунктом 268-1.5.2 ПКУ. Вище ми розглядали це питання у розділі «Скільки декларацій подавати» докладніше. Тож у рядку 7 зазначається найменування такого контролюючого органу.

Таблична частина декларації

Рядок 8.1

Зазначається податкове зобов’язання зі сплати збору за звітний квартал. Сюди переноситься показник графи 14 рядка 3 додатка до декларації чи сума цих показників всіх додатків, якщо додатків кілька. Сума збору в цьому рядку підлягає сплаті за відповідний квартал.

Рядки 8.2 і 8.3

Тут відображається сума збору, що уточнюється, до збільшення (8.2) чи зменшення (8.3). До рядка 8.2 заносять суму значень графи 14 рядка 6 додаткіцв, до рядка 8.3 – суму значень графи 14 рядка 7.

Рядок 8.4

Сюди переноситься сума штрафу – сума значень графи 14 рядка 8.

Щоправда, згідно з п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, якщо виправляються декларації за звітні періоди, що припадають на період дії воєнного стану, то штрафи не нараховуються.

Якщо помилки виправляються у поточній декларації, то недоплата і штраф (у разі наявності) сплачуються в той самий строк, що і збір, визначений у рядку 8.1 звітної декларації. Якщо помилки виправляються в уточнюючій декларації, то недоплату і штраф потрібно сплатити перед поданням уточнюючої декларації.

Рядок 9 

У ньому зазначається кількість додатків, поданих з декларацією.

Наприклад, якщо з декларацією подається один додаток, то тут зазначається – «1». Якщо два – «2». І так далі.

Нижня частина декларації

Якщо разом з декларацією платник подає доповнення, згідно з п. 46.4 ПКУ, то у відповідній комірці проставляється позначка «Х» і зазначається зміст доповнення.

У разі ліквідації чи реорганізації платника збору у спеціально призначеній для цього комірці проставляється позначка «Х» і зазначається дата ліквідації чи реорганізації. Якщо ж платник не ліквідується і не реорганізується, ці показники не заповнюються.

Дата подання декларації – заповнюється у форматі «дд.мм.рррр».

Наприкінці декларації проставляються дані керівника (уповноваженої особи) чи ФОПа (законного представника) та головного бухгалтера (особи, відповідальної за ведення бухгалтерського обліку:

• РНОКПП або серія (за наявності) та номер паспорта (серія та номер паспорта – для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті);
• підпис;
• власне ім’я та прізвище.

Зразок декларації з додатком див. нижче.

Заповнення додатка

Порядковий номер декларації 

Зазначається номер декларації, до якої додається цей розрахунок. Якщо декларація за І квартал і її порядковий номер «1», то і в комірці до цього рядка ставимо «1».

Розрахунок №

Зазначається порядковий номер розрахунку (арабськими цифрами) починаючи з одиниці, послідовно за порядком зростання. Загальна кількість розрахунків/додатків дорівнює рядку 9 декларації та залежить від кількості територій територіальних громад, на території яких платник збору має об'єкт оподаткування.

Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта платника збору

Зазначається номер з рядка 4 декларації.

Рядок 1. Податковий період

У рядку 1.1 відображається звітний період – ставиться номер кварталу і рік. Наприклад, для І кварталу 2025 року – «1», «2025».

У рядку 1.2 відображається період, що уточнюється – квартал і рік. Приміром, якщо уточнюються дані IV кварталу 2024 року, то ставимо – «4», «2024».

У виносці до рядка 1 зазначано, що рядок 1.1 має бути заповнений, рядок 1.2 заповнюється у разі надання додатка до уточнюючої Податкової декларації (дані у рядках 1.1 та 1.2 мають бути ідентичними), а також у разі надання у складі звітної (звітної нової) Податкової декларації додатка, у якому уточнюється розрахунок податкових зобов'язань за минулий податковий (звітний) період.

Тобто якщо подається уточнююча декларація, то заповнюють як рядок 1.1, так і 1.2 – однаковими даними, періодом, який уточнюється.

Рядок 2. Код за КАТОТТГ території територіальної громади

Зазначають код за КАТОТТГ території територіальної громади, повноваження якої поширюються на адміністративно-територіальну одиницю, на території якої платник збору має об'єкт оподаткування. Щодо кожного такого коду за КАТОТТГ складають окремий додаток.

Розрахунок збору

Розрахунок збору наводять у таблиці додатка. Показники для розрахунку наводять у розрізі різних місць паркування, в окремих рядках:

• відведені земельні ділянки (у т.ч. усього в ряд. 3.1.0 за графами 3, 5, 9, 12, 13, 14);
• комунальні гаражі (у т.ч. усього в ряд. 3.2.0 за графами 3, 5, 9, 12, 13, 14);
• стоянки (у т.ч. усього в ряд. 3.3.0 за графами 3, 5, 9, 12, 13, 14);
• паркінги (будівлі, споруди, їх частини) (у т.ч. усього в ряд. 3.4.0 за графами 3, 5, 9, 12, 13, 14).

Загальна сума збору за звітний квартал відображається в рядку 3 графи 14, яка потім переноситься до рядка 8.1 декларації.

У разі уточнень податкових зобов’язань заповнюють рядки з 4 по 8:

• ряд. 4 – нарахована сума збору за даними раніше поданої декларації, що уточнюється, усього (р. 3 додатка до декларації, що уточнюється);
• ряд. 5 – уточнена сума податкових зобов'язань за податковий (звітний) період, у якому виявлено помилку;
• ряд. 6 – сума збору (недоплата), яка збільшує податкові зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки, усього (р. 5 - р. 4), якщо р. 5 > р. 4 (значення цього рядка переноситься в рядок 8.2 декларації);
• ряд. 7 – сума збору, яка зменшує податкові зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки, усього (р. 4 - р. 5), якщо р. 4 > р. 5 (значення цього рядка переноситься в рядок 8.3 декларації);
• ряд. 8 – сума штрафу (р. 6 х 3 % або 5 %) (значення цього рядка переноситься в рядок 8.2 декларації). Але якщо виправляються декларації за звітні періоди, що припадають на період дії воєнного стану, то згідно з п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ штрафи не нараховуються.

Таблиця. Особливості заповнення показників додатка

Щодо визначення пільги

Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати обмеження на площу, до якої застосовуються пільгові умови паркування. Це може включати визначення конкретних типів транспортних засобів або ділянок парковки, на які поширюється пільга. Якщо пільгова площа не встановлена чітко, її розрахунок здійснюється на основі стандартної площі паркувального місця, визначеної місцевою владою.

Наприклад, орган місцевого самоврядування може надати знижку на паркування у розмірі 40%, але застосовувати її лише до частини паркувального місця, що становить 15% від загальної площі. Якщо стандартна площа паркувального місця становить 130 кв.м, то пільгова площа становитиме 19,5 кв.м (130 кв.м х 15%).

При ставці збору у розмірі 0,03% та пільзі у 40% пільгова ставка становитиме 0,018%:

• Початкова ставка: У наведеному прикладі початкова ставка збору становить 0,03%.
• Розмір пільги: Пільга становить 40%, тобто платник сплачує лише 60% від початкової ставки.
• Розрахунок пільгової ставки: Щоб обчислити пільгову ставку, потрібно помножити початкову ставку на відсоток, що залишився після застосування пільги: 0,03% х 60% = 0,018%.

Тоді сума пільги розраховується:

• Пільгова площа: 19,5 кв.м (130 кв.м x 15%). 
• Пільгова ставка: 0,018%. 
• Розрахунок суми пільги: 19,5 кв.м x 8 000,00 грн x 90 днів x 0,018% = 2 527,20 грн.

Загальна сума збору (28 080,00 грн) мінус сума пільги (2 527,20 грн) дорівнює 25 552,80 грн.

Зразок декларації з додатком>>>