Перш за все слід нагадати, що згідно з Законом про Держбюджет на 2026 рік:
- мінімальна зарплата становитиме з 1 січня 8 647 грн на місяць, а прожитковий мінімум для працездатних осіб – 3 328 грн;
- продовжують діяти зміни до Закону про ЄСВ, як у 2025 році. Їх всього дві, але вони важливі.
Яка максимальна база для сплати ЄСВ?
Наразі ми маємо фактичне збільшення розміру максимальної бази для нарахування ЄСВ.
У 2026 році, як й у 2025, вона становитиме 20 мінімальних зарплат. Але у 2025 році МЗП була 8000 грн, тому максимальна база нарахування ЄСВ становила 160 000 грн. А в 2026 році МЗП вже 8467 грн, тому максимальна база нарахування ЄСВ становить 172 940 грн. Тобто маємо фактичне зростання у порівняні з 2025 роком на 12 940 грн!
Це передбачено ст. 32 Закону про Держбюджет на 2026 рік. А прикінцевими положеннями цього Закону передбачено зупинення визначення максимальної величини, яку затверджено пп. 4 п. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ.
Продовження дії визначення максимальної величини на рівні 20 МЗП впливатиме як на роботодавців, які сплачують ЄСВ за працівників, так і на ФОПів, які сплачують ЄСВ ще й за себе.
Тобто всі роботодавці (і ФОПи-роботодавці у тому числі) нараховуватимуть ЄСВ у межах нової величини на зарплату своїх працівників незалежно від ставки ЄСВ. Ці зміни стосуються як тих працівників, яким встановлено ставку ЄСВ 22%, так і працівників – осіб з інвалідністю, щодо яких застосовується ставка ЄСВ 8,41%.
Як зміниться сума ЄСВ для ФОПів за себе?
Нагадаємо, що за Законом про ЄСВ фізособи-«єдинники» повинні сплачувати ЄСВ, не менший від мінімального внеску. Але самостійно визначена такими особами база нарахування не може перевищувати максимальну величину бази нарахування ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. Це передбачено п. 3 ст. 7 Закону про ЄСВ. Ставка ЄСВ для ФОПів становить 22%.
Отже, для ФОПів з січня 2026 року мінімальна місячна сума ЄСВ становитиме 1902,34 грн, а максимальна – 38 046, 80 грн. Тобто мінімальна сума ЄСВ зросте на 142,34 грн, а максимальна – на 2846,80 грн.
Нагадуємо, що ФОПи-«єдинники» нараховують ЄСВ на суму підприємницького доходу. Але навіть якщо доходу вони не отримали, все одно треба сплатити ЄСВ, хоча б в сумі мінімального місячного платежу. Про це податківці нагадують тут, і це правило зберігається у 2026 році.
А ФОПи-«загальники» нараховують ЄСВ на суму доходу, отриманого від їхньої діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО (тобто можуть зменшувати суму підприємницького доходу на суму підприємницьких витрат). При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Тобто якщо оподаткованого доходу не було (різниця між доходами та витратами має нульове або навіть від’ємне значення), ЄСВ за себе можна не платити. Хоча в них є право за самостійним рішенням сплачувати ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний.
Це передбачено п. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ, а податківці про це розповідали тут.
Таблиця
Яким з 1 січня 2026 року буде мінімальний розмір ЄСВ, який має сплатити за себе самозайнята фізособа?
|
Категорія платника |
Строк сплати |
Мінімальний страховий внесок, грн |
|
|
за місяць |
за квартал |
||
|
ФОПи, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи |
До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
1902,34 |
5707,02 |
|
ФОПи, які обрали загальну систему оподаткування |
До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня наступного року |
1902,34 |
5707,02 |
|
Особи, які провадять незалежну професійну діяльність |
До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року, наступного за звітним |
1902,34 |
5707,02 |
|
Члени фермерського господарства |
До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
1902,34 |
5707,02 |
«Воєнних» пільг у сплаті ЄСВ ФОПами у 2026 також немає
Нагадаємо, що до 2025 року діяла «воєнна» пільга: за нормами п. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ ФОПи-«єдинники» (так само як ФОПи на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, і члени фермерського господарства) звільнялися від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців.
Згідно з Законом про ЄСВ платники, які користувалися цією пільгою, не заповнюють розрахунок єдиного внеску у складі декларації за період, в якому відповідно єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався. Проте це не позбавляє права добровільно сплачувати ЄСВ за себе та зазначати суми такого ЄСВ у декларації з метою отримання страхового стажу.
Але в 2025 році дія цієї пільги була призупинена (п. 3 Перехідних положень Закону про Держбюджет на 2025 рік).
І так само вона не діє у 2026 році (п. 3 Перехідних положень Закону про Держбюджет на 2026 рік).
Які ж пільги зі сплати ЄСВ у ФОПів залишились у 2026 році?
1. ФОПи з ТОТ. У 2026 році норма п. 9-3 розділу VIII Закону про ЄСВ діятиме надалі. За нею платники єдиного внеску із місцезнаходженням (місцем проживання) на тимчасово окупованій території України звільняються від виконання обов’язків, визначених статтею 6 Закону.
З діючим переліком територій можна ознайомитися тут.
2. ФОПи-«загальники» без оподаткованого доходу. Як ми зазначили вище, ФОПи на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати за себе ЄСВ у разі відсутності оподаткованого ПДФО доходу. Це випливає з норми п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ.
Але навіть якщо ФОП не отримав позитивну різницю між сумою доходу та витрат у окремому місяці звітного періоду, він має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше від максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Про це неодноразово вказували і податківці у своїх роз’ясненнях, наприклад, тут.
3. ФОПи – основні працівники. Якщо ФОПи (як «загальники», так і «єдинники») одночасно перебувають у трудових відносинах, то вони можуть не платити ЄСВ за себе. Це правило також діє з 1 січня 2021 р.
Увага! До жовтня 2025 року діяла умова, що ЄСВ ФОПом за себе не сплачується, якщо роботодавець за основним місцем роботи сплатив за них ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок.
Але з 1 жовтня 2025 року умову про основне місце роботи прибрали.
Тобто починаючи з 1 жовтня 2025 року, незалежно від наявності основного місця роботи, ФОПи звільняються від сплати єдиного внеску за себе за ті місяці, за які будь-яким роботодавцем за таких ФОПів сплачено ЄСВ у розмірі не менше мінімального. Про це ми писали тут.
Якщо у певному місяці роботодавець сплатив ЄСВ, але у розмірі, меншому від мінімального страхового внеску, то такі самозайняті особи ЄСВ за себе платитимуть. І в розмірі, не меншому від мінімального внеску (а не різниці)! На цьому наголошує ДПС ось тут.
Чи зможуть ФОПи-працівники добровільно платити за себе ЄСВ, навіть за ті місяці, за які роботодавець сплатив за них ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску?
Єдиної позиції у ДПС щодо цього немає. Ми про цю проблему писали тут і тут, але Законом про ЄСВ така можливість не передбачена.
4. ФОПи-«незалежники». Якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому провадить незалежну професійну діяльність, вона обліковується ДПС як фізична особа – підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.
Зверніть увагу: ФОП-«незалежник», який отримує пенсію або соцдопомогу, ЄСВ за себе не сплачуватиме. Хоча може і платити – за умови добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Звичайна фізособа, яка здійснює незалежну профдіяльність і статусу ФОПа не має, не має і такої пільги. Про це ми докладно розповідали тут.
Пільги з ЄСВ у 2026 році для ФОПів-пенсіонерів та осіб з інвалідністю
Також звільняються від сплати за себе ЄСВ ФОПи, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.
Пільги для мобілізованих ФОПів у 2026 році
Звільняються на період мобілізації від виконання усіх своїх обов’язків, визначених ч. 2 ст. 6 Закону №2464 (обчислювати, нараховувати та сплачувати ЄСВ, вести облік, подавати звітність, проходити перевірки тощо).
Підставою для такого звільнення є відомості, отримані податковим органом з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів, про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації (звільнення з військової служби) таких платників ЄСВ.
Втім, так само після демобілізації ФОПу варто перевірити, чи застосовували податківці цю пільгу, а якщо ні, то слід дізнатися – чому. Найбільш обережні можуть все ж таки подати відповідну заяву та документи, які підтверджують дати мобілізації та демобілізації.
Про це ми писали у статтях:
- З 5 липня мобілізованих ФОПів звільнено від сплати податків та ЄСВ: аналіз Закону №4505
- Які є податкові пільги для мобілізованих ФОПів та як ними скористатись?
Читайте також:
Актуальні довідники про усі важливі показники у 2026 році згідно з Держбюджетом-2026 (а також інші корисні посилання):
- Мінімальна зарплата у 2026 році
- Прожитковий мінімум в Україні у 2026 році
- Податкова соціальна пільга з ПДФО у 2026 році
- Розміри ЄСВ у 2026 році
- Єдиний податок в Україні у 2026 році
- Мінімальні розміри статутних капіталів господарських товариств у 2026 році
- Розміри добових по Україні і за кордон у 2026 році
- Лікарняні та декретні у 2026 році
- Індекс інфляції (індекс споживчих цін) в Україні у 2026 році
- Норми тривалості робочого часу на 2026 рік
- Святкові та неробочі дні у 2026 році (повний перелік свят в Україні згідно ст. 73 КЗпП)
А решта наших новин про Держбюджет-2026 – ось тут.