- Навіщо перевіряти потенційного контрагента?
- Як здійснити перевірку даних в ЄДР
- Яе отримати інформацію з інших державних реєстрів?
- Як отримати інформацію з Електронного кабінету платника податків?
- Висновки
- Де дізнатись більше про необхідність перевірки контрагентів та як це зробити?
Навіщо перевіряти потенційного контрагента?
На жаль, ніхто не застрахований від недобросовісних контрагентів, наслідком співпраці з якими можуть бути як комерційні втрати через невиконання умов договорів, так і податкові донарахування.
З одного боку – сторони договору не відповідають одна за одну.
На сьогодні позиція судів переважно полягає в тому, що право покупця на податковий кредит не ставиться в залежність від дотримання контрагентами вимог законодавства та вчинення ймовірних зловживань за ланцюгом постачання товару, а суб’єкт господарювання не зобов'язаний контролювати дотримання законодавства контрагентами.
На думку суддів, відповідальність за недостовірність відображених у первинних документах даних покладена саме на ту особу, яка склала та підписала ці документи. І кожен з учасників господарської операції відповідає лише за ті відомості, які до первинного документа вносив він сам.
З іншого боку – недостатня обачність при виборі контрагента може стати податковою проблемою.
Податківці не припиняють намагань притягнути добросовісного суб’єкта господарювання до відповідальності за недостатню обачність.
Стаття 112 ПКУ фактично підтримує концепцію вини особи у вчиненні податкового правопорушення. Згідно з нею особа притягується до фінансової відповідальності за наявності в її діянні (дії або бездіяльності) вини. При цьому вона вважається винною, якщо встановлено, що вона мала можливість дотримуватися правил, але не вжила для цього достатніх заходів.
Одним із таких заходів податківці вважають збір інформації про кожного потенційного контрагента. Вони наполягають на тому, що це не право, а обов’язок кожного платника податків. І якщо ви підписали договір із компанією і не перевірили, чи не перебуває вона, її власники або керівники під санкціями, чи достатньо в неї ресурсів для виконання договору, – на думку ДПС, ви діяли необачно, а отже, винні.
Водночас у разі виникнення судового спору контролюючий орган має довести, що платник діяв без належної обачності. А бізнес повинен мати докази того, що він вживав розумних заходів для перевірки правдивості документів та контрагента загалом. Тому бізнес має бути готовий до того, щоб доводити своє право на взаємовідносини з контрагентом як контролюючим органам, так і суду.
Таким чином, перед початком співпраці (укладанням контракту) перевірити контрагента буде не зайвим. Для цього можна використати інтернет-ресурси, які можуть бути офіційними/неофіційними, загального користування/обмеженого доступу, безоплатні/платні.
Розглянемо, яку саме інформацію можна отримати з офіційних відкритих і безоплатних джерел, оскільки це найбільш поширений і доступний спосіб перевірки.
Як здійснити перевірку даних в ЄДР
Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – ЄДР) містить інформацію про:
- статус контрагента (можна отримати інформацію, чи не перебуває він у процесі банкрутства. Для продовження співпраці статус має бути виключно «не перебуває у процесі припинення». На практиці ЄДР може оновлюватися із запізненням, тому паралельно необхідно моніторити портал Судової влади на предмет ухвал про відкриття провадження у справі про банкрутство, адже якщо переказати гроші банкруту, повернути їх буде майже нереально);
- дату реєстрації підприємства (ризиковим може бути, якщо підприємство зареєстровано місяць тому і пропонує великий контракт);
- адресу реєстрації (реєстрація контрагента за адресою масової реєстрації означає, що він там фізично не перебуває й у разі спору ви його не знайдете, а податкова легко визнає його ризиковим);
- види діяльності (якщо серед КВЕДів немає того, за яким передбачається співпраця, або відсутній логічний зв’язок між КВЕДами, це має насторожити);
- розмір статутного капіталу (мінімальний статутний капітал законом не заборонений, але товариство з капіталом 1 000 грн, яке пропонує багатомільйонний контракт, – викликає питання);
- відомості про керівника, який має повноваження на підписання угоди (угода має бути підписана уповноваженим представником. Якщо у директора стоїть ліміт на підпис угод до 100 000 грн, а ви укладаєте контракт на 500 000 грн без протоколу загальних зборів засновників, ваш договір можуть визнати недійсним у суді. Якщо директор керує ще сотнею організацій – це, найімовірніше, підставна особа. Якщо в ЄДР керівником зазначена не та особа, яка підписує ваш договір, – потрібно з’ясувати, чому, і т.д.);
- кінцевих бенефіціарних власників (доцільно перевірити, чи не перебувають вони під санкціями, адже з урахуванням чинного законодавства та обмежень, зокрема щодо співпраці з резидентами держави-агресора або інших підсанкційних країн, приховані зв’язки можуть створити ризик визнання правочину нікчемним).
Важливо, щоб відомості з ЄДР збігалися з тими, які надав контрагент. У разі встановлення розбіжностей потрібно з’ясувати у контрагента їх причину.
Переглянути базову інформацію про контрагента можна безкоштовно. Доступ до безкоштовного запиту треба здійснити через КЕП. Сформовані відомості за допомогою безкоштовного запиту можна переглянути на офіційному сайті Мінюсту без можливості завантажити повну інформацію на свій пристрій.
Як отримати витяг з ЄДР:
- оберіть сайт, де можна замовити витяг з ЄДР (наприклад, ЄДР або Дія);
- оформлюючи запит, переконайтесь у достовірності ваших даних або даних контрагента;
- оплатіть послугу;
- отримайте сформований витяг у PDF форматі.
Також отримати витяг з ЄДР можна й в офлайн форматі. Для цього треба звернится до ЦНАПу з відповідним запитом.
Увага!
Якщо йдеться про договір на значну суму, доцільно замовити витяг з ЄДР щодо потенційного контрагента. Такий витяг містить відомості, актуальні на момент запиту.
Витяг з ЄДР, який є платним, передбачає ширший спектр інформації. Його можна замовити як у ЦНАПі, так і на офіційному сайті Мінюсту чи в Дії.
Вартість витягу становить: 166,40 грн в паперовій формі або 124,80 грн в електронній формі (ч. 4 ст. 36 Закону №755).
Яе отримати інформацію з інших державних реєстрів?
1. Єдиний державний реєстр судових рішень (далі – ЄДРСР) – державна інформаційна система, що входить до складу Єдиної судової інформаційної системи і забезпечує збирання, облік (реєстрацію), накопичення, зберігання, захист, пошук та перегляд електронних копій судових рішень всіх інстанцій та за всіма підсудностями. Пошук можна здійснювати за словом, фразою, назвою, прізвищем, номером справи тощо. У розділі «Пошук за контекстом» за назвою контрагента можна ознайомитися з усіма справами, в яких бере участь суб’єкт господарювання як позивач, відповідач, чи інше.
Якщо назва товариства не є унікальною, під час пошуку інформації в ЄДРСР варто додатково перевіряти інші ідентифікаційні дані суб’єкта господарювання, зокрема організаційно-правову форму, місцезнаходження, код ЄДРПОУ, ПІБ керівника тощо. Це дозволяє уникнути помилкової ідентифікації контрагента.
Аналізуючи судові рішення в ЄДРСР варто звернути увагу на рішення, в яких наш контрагент виступає як боржник. Велика кількість таких справ може свідчити про його недобросовісність і неспроможність виконати свої зобов’язання. Тож доцільності співпраці за таких обставин слід приділити особливу увагу.
Водночас велика кількість судових справ з контролюючими органами, у т.ч. і податковою, може свідчити про сильну юридичну позицію суб’єкта господарювання та бажання обстоювати свої інтереси і не завжди означає, що платник реально порушує податкове законодавство.
2. Для підтвердження інформації, що потенційний бізнес-партнер не є банкрутом, на вебпорталі електронних сервісів автоматизованої системи «Банкрутство та неплатоспроможність» можна отримати Інформаційну довідку про перебування суб'єкта у процедурі банкрутства (відкрита частина Реєстру боржників у справах про банкрутство для суб'єктів загального доступу).
З. У Єдиному реєстрі боржників можна дізнатися про відкриті виконавчі провадження щодо боржника. Зокрема, можна довідатись: дату прийняття виконавчого документа; ПІБ виконавця; номер виконавчого провадження; категорію стягнення.
Наприклад, якщо буде встановлена велика кількість відкритих виконавчих проваджень щодо стягнення з контрагента коштів, це може стати підставою для того, щоб вимагати 100-відсоткового авансу за поставлену продукцію або для з’ясування доцільності співпраці в цілому, тощо.
4. З Державного реєстру речових прав на нерухоме майно можна отримати відомості про зареєстровані речові права на нерухоме майно. Запит можна зробити за: адресою; реєстраційним номером об’єкта нерухомості; кадастровим номером земельної ділянки; ідентифікаційними даними фізичної або юридичної особи.
Таким чином можна довідатись про наявність/відсутність в особи прав на нерухоме майно (у т. ч. виробничі потужності, склади, земельні ділянки тощо). На сьогодні інформація з цього реєстру надається з певними обмеженнями, тож таку інформацію можна отримати через ЦНАП або нотаріуса.Фізособи можуть отримати довідку про об'єкт нерухомого майна і на «Порталі Дія».
Як отримати інформацію з Електронного кабінету платника податків?
Важливо перевірити актуальність реєстрації партнера платником ПДВ, наявність податкового боргу, а також історію блокування податкових накладних. Відомо, що співпраця з ризиковим платником може спричинити негативні наслідки і для добросовісного контрагента, зокрема донарахування податкових зобов’язань.
Окрему увагу слід звернути на фінансові показники партнера. Дисбаланс між заявленими обсягами діяльності та наявними ресурсами, зокрема відсутність персоналу, основних засобів, виробничих і складських приміщень, може свідчити про транзитний характер операцій. У такому випадку доцільно вимагати підтвердження матеріально-технічної бази та кадрового забезпечення.
Зверніть увагу!
В Електронному кабінеті в розділі (розміщено на лівій панелі) «Інформація про бізнес-партнера» можна як отримати інформацію про контрагента (за наявності його згоди), так і сформувати витяг про свою компанію.
Але контрагент може відкликати/скасувати згоду на передачу інформації, натиснувши значок «Х», та підтвердити цю дію у спливаючому вікні.
У разі відмови можна звернутись до контрагента із проханням надати згоду на передачу вам інформації. У такому разі контрагент може обрати, яку саме інформацію ви матимете змогу отримати про нього.
В Е-кабінеті платника податків можна дізнатись про наявні у вашого потенційного або поточного контрагента:
- заборгованість (податковий борг),
- нараховані грошові зобов’язання,
- суми сплачених податків, зборів, платежів,
- зупинення реєстрації ПН/РК,
- перелік товарів згідно з УКТ ЗЕД,
- інформацію щодо включення до/виключення з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку,
- звітність з ТЦО,
- фінансовий результат оподаткування,
- про залишкову вартість основних засобів та нематеріальних активів,
- наявність експортних/імпортних операцій.
Зверніть увагу!
В Е-кабінеті серед переліку параметрів для інформації, яку контрагент дозволяє про себе надати – є ризиковість контрагентів – платників ПДВ.
Тож, отримавши дозвіл від контрагента, можна дізнатися про те, що контрагент відсутній у такому переліку, або дату включення/виключення з такого переліку, а також критерії ризиковості, відповідно до яких контрагента було включено до переліку.
Якщо контрагент не дає згоду на таку перевірку, це може бути підставою для сумнівів щодо надійності такого контрагента.
З Реєстру платників ПДВ можна дізнатися, чи є контрагент платником ПДВ. Звісно, наявність контрагента в цьому реєстрі на момент підписання договору не гарантує, що на момент виконання договору контрагент залишатиметься платником ПДВ. Перестрахуватися тут важко. Але в договорі окремим пунктом можна зазначити обов’язок сторони повідомити іншу сторону договору про втрату статусу платника ПДВ, наприклад, протягом доби з моменту втрати статусу.
Висновки
- Перевіряючи контрагента, потрібно аналізувати не окремі ризикові ознаки, а їх всі в цілому. Саме комплексна оцінка таких обставин дає змогу вчасно виявити проблемного контрагента і зменшити ризик втрати активів, спорів чи невиконання зобов’язань.
- У будь-якому разі сукупність ризикових ознак контрагента свідчить про підвищений рівень ризику та вимагає або відмови від співпраці, або застосування додаткових інструментів забезпечення виконання зобов’язань.
- Важливо не лише зібрати інформацію, а й належно її зафіксувати – у внутрішньому висновку, меморандумі, ризик-профілі або в іншому систематизованому вигляді. Це дає змогу підтвердити належну обачність суб’єкта господарювання у разі спору, податкової перевірки чи запиту з боку суб’єктів фінансового моніторингу.
Де дізнатись більше про необхідність перевірки контрагентів та як це зробити?
- Перевірка нового контрагента у 2026 році: чекліст від юристів
- Передпідписний аудит договорів-2026: чекліст перевірки контрагентів від адвокатів
- Контрагент без транспорту та працівників – при перевірці ДПС визнано завищення ПК з ПДВ: судова практика
- Докази нереальності операцій: протоколи допиту та вироки за фіктивність
- Покупець виявився платником ПДВ: алгоритм виправлення та штрафні ризики
- Перевірка підприємства в реєстрі фінансового моніторингу
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї статті можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
