Камеральна перевірка ФОП: ТОП-5 фактів, що врятують від штрафів

Де знайти усі штрафи за порушення податкового законодавства?

Універсальний довідник різноманітних випадків застосування штрафів: за несплату податків та зборів; порушення граничного терміну реєстрації ПН та РК у ЄРПН та за відсутність реєстрації; помилки в обов'язкових реквізитах ПН; порушення строків зберігання первинних документів та багато іншого – у нас на сайті у розділі довідників.

Отримали лист від податкової про порушення, але жоден інспектор до вас не приходив? Це камеральна перевірка — найнепомітніший, але найпоширеніший вид податкового контролю для ФОП. «Юридична компанія YANKIV» розповіла про 5 ключових фактів, які допоможуть уникнути неприємних сюрпризів.

Факт №1: Перевірка проходить без вашої участі

Що потрібно знати:

Камеральна перевірка проводиться виключно у приміщенні податкової інспекції. Податківці аналізують вашу звітність, сидячи у своїх кабінетах, без жодних візитів до вас.

Чому це важливо:

• Ви не побачите інспекторів.
• Вам не телефонуватимуть із попередженнями.
• Ви не отримаєте завчасних повідомлень про початок перевірки.

Першим сигналом про проведену камеральну перевірку стане отримання акта з виявленими порушеннями та нарахованими штрафами.

Практичний висновок:

Якщо всі показники у звітності правильні — ви навіть не дізнаєтеся про перевірку. Жодних документів про успішно пройдену камеральну перевірку не складається.

Факт №2: Перевірка базується виключно на електронних даних

Що перевіряють:

Камеральна перевірка аналізує лише інформацію з державних електронних реєстрів та баз даних:

• Подані вами декларації та розрахунки;
• Дані Системи електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ);
• Інформацію з Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН);
• Дані Єдиного реєстру акцизних накладних (ЄРАН);
• Відомості з інших електронних систем ДПС.

Чого НЕ перевіряють:

• Первинні документи (договори, акти, накладні);
• Банківські виписки;
• Касові книги;
• Бухгалтерські регістри;
• Реальність господарських операцій.

Важливий нюанс від Верховного Суду:

Згідно зі сталою судовою практикою, камеральна перевірка не може встановлювати достовірність задекларованих показників. Це означає:

• Податківці не мають права запитувати у вас документи;
• Вони не можуть оцінювати реальність ваших операцій;
• Вони перевіряють лише формальну правильність заповнення звітності.

Приклад: якщо ви задекларували дохід 500 000 грн, камеральна перевірка може виявити арифметичну помилку в розрахунку податку, але не може перевіряти, чи дійсно ви отримали саме цю суму.

Відео на тему: Камеральна перевірка у ФОП!

Факт №3: Ваша згода не потрібна

Законодавча база:

Згідно з пунктом 76.1 Податкового кодексу України, камеральна перевірка проводиться:

• Без згоди платника податків;
• Без попереднього повідомлення про початок перевірки;
• Без спеціального наказу на проведення перевірки;
• Без вашої присутності.

Що це означає на практиці:

• Суцільна перевірка: абсолютно вся подана звітність автоматично проходить камеральну перевірку;
• Прихований процес: ви дізнаєтесь про результати, лише якщо виявлено порушення;
• Законне право податкової: оскаржити сам факт проведення перевірки неможливо.

Коли ви дізнаєтесь про перевірку:

Тільки у двох випадках:

1. Отримання акта про виявлені порушення (надсилається поштою або через електронний кабінет);
2. Отримання податкового повідомлення-рішення (ППР) з нарахованими штрафами.

Якщо порушень немає — ви ніколи не дізнаєтесь, що перевірка відбулася.

Факт №4: Строк перевірки обмежений 30 днями (це ваш захист!)

Критично важливий нюанс:

Пункт 76.3 Податкового кодексу встановлює чіткий термін: камеральна перевірка декларації може тривати максимум 30 календарних днів.

Як рахувати строк:

Відлік починається з дня, наступного за останнім днем граничного строку подання звітності.

Приклад розрахунку:

• Ви подали декларацію ФОП 3 групи за III квартал 2025 року;
• Граничний термін подання — 20 жовтня 2025 року;
• Відлік 30 днів починається 21 жовтня;
• Останній день для складання акта — 19 листопада 2025 року.

Що робити, якщо строк порушено:

• Акт, складений після закінчення 30-денного строку, є незаконним;
• Ви маєте право оскаржити такий акт;
• Верховний Суд підтверджує: строки не переносяться, навіть якщо останній день припадає на вихідний (постанова від 16.04.2024 у справі №320/9749/22).

Практична порада:

Завжди перевіряйте дату складання акта камеральної перевірки! Це може стати вашим козирем при оскарженні.

Як захиститися:

1. Порахуйте самостійно 30-денний строк від граничної дати подання звітності;
2. Порівняйте з датою складання акта;
3. Якщо строк порушено — це вагомий аргумент для оскарження.

Факт №5: Ви маєте право оскаржити результати перевірки

Двоетапна система захисту:

Якщо ви не згодні з висновками камеральної перевірки, закон надає вам два шляхи захисту:

Етап 1: Заперечення на акт перевірки

Строк: 10 робочих днів з дня отримання акта.

Куди подавати: до того органу ДПС, який проводив перевірку.

Що додати:

• Детальні письмові пояснення;
• Копії документів, що спростовують висновки податківців;
• Розрахунки (якщо є арифметичні помилки в акті).

Важливо: хоча подання заперечень є правом, а не обов’язком, ігнорувати цей етап не варто. Ваші аргументи можуть вплинути на прийняття остаточного рішення.

Етап 2: Оскарження податкового повідомлення-рішення (ППР)

Після розгляду акта та ваших заперечень (якщо вони були) податкова виносить податкове повідомлення-рішення (ППР) — це документ, яким нараховуються штрафні санкції.

Саме ППР, а не акт, є предметом оскарження.

Шлях А: Адміністративне оскарження

Куди: до ДПС України (вищестояща інстанція).

Строк: 10 робочих днів після отримання ППР.

Переваги:

• Безкоштовно;
• Простіша процедура;
• Іноді швидше, ніж суд.

Недоліки:

• Скорочується строк для звернення до суду (див. нижче).

Шлях Б: Судове оскарження

Куди: до адміністративного суду.

Строки (критично важливо!):

Якщо ви НЕ використовували адміністративне оскарження:

• Строк для звернення до суду — 6 місяців з дня отримання ППР

Якщо ви спочатку оскаржували ППР в ДПС України:

• Строк для подання позову до суду — лише 1 місяць з дня, наступного за днем закінчення адміністративного оскарження;
• Цей спеціальний строк встановлено пунктом 56.19 ПКУ;
• Підтверджено постановою Великої Палати Верховного Суду від 16.07.2025 у справі №500/2276/24.

УВАГА: пропуск місячного строку призведе до втрати права на судовий захист!

Стратегія оскарження: що обирати?

Якщо не оскаржуєте:

Якщо ви погоджуєтесь із нарахованими сумами або не бажаєте оскаржувати ППР, нараховані суми необхідно сплатити протягом 10 робочих днів після отримання податкового повідомлення-рішення.

Що конкретно перевіряє камеральна перевірка?

Згідно з підпунктом 75.1.1 ПКУ, предмет камеральної перевірки включає:

• Своєчасність подання податкових декларацій та розрахунків;
• Своєчасність сплати узгоджених податкових зобов’язань;
• Своєчасність реєстрації податкових та акцизних накладних;
• Правильність заповнення реквізитів у звітності;
• Логічна узгодженість показників у декларації;
• Арифметичні помилки при розрахунку суми податку.

Камеральна перевірка НЕ може:

• Вимагати первинні документи;
• Оцінювати реальність операцій;
• Перевіряти достовірність задекларованих показників;
• Скасовувати реєстрацію платником єдиного податку (підтверджено ВС у справі №160/23272/24 від 15.04.2025).

Штрафи за результатами камеральних перевірок ФОП

1. Неподання або несвоєчасне подання звітності

Стаття 120.1 ПКУ:

• Перше порушення — 340 грн;
• Повторне порушення протягом року — 1 020 грн.

2. Несвоєчасна сплата податку

Стаття 124 ПКУ:

При затримці до 30 днів:

• Штраф — 5% від суми боргу.

При затримці понад 30 днів:

• Штраф — 10% від суми боргу.

При умисній несплаті:

• Перше порушення — 25% від суми;
• Повторне умисне — 50% від суми.

3. Несвоєчасна реєстрація податкових накладних (ПН)

На період воєнного стану діють знижені ставки (п. 90 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ):

• До 15 днів прострочення — 2% від суми ПДВ;
• 16-30 днів — 5% від суми ПДВ;
• 31-60 днів — 10% від суми ПДВ;
• 61-365 днів — 15% від суми ПДВ;
• 366+ днів — 25% від суми ПДВ.

Чек-лист: як уникнути проблем із камеральною перевіркою

• Подавайте звітність вчасно;
• Перевіряйте арифметику перед поданням декларації;
• Звіряйте логічність показників у різних розділах звітності;
• Реєструйте податкові накладні в строк;
• Сплачуйте податки до граничного терміну;
• Зберігайте копії поданої звітності з відміткою про прийняття;
• Контролюйте строки — якщо отримали акт перевірки, одразу перевірте, чи не порушено 30-денний термін.

Ключові висновки

Камеральна перевірка — це не страшно, якщо знати правила гри. П’ять ключових фактів допоможуть вам:

1. Розуміти, що перевірка проходить без вашої участі;
2. Знати, що перевіряють лише електронні дані;
3. Пам’ятати, що вашої згоди не потрібно;
4. Використовувати обмеження 30-денним строком як захист;
5. Захищати свої права через оскарження.

Найголовніше: якщо отримали акт камеральної перевірки — не ігноруйте його. Використовуйте своє право на подання заперечень та, за потреби, оскаржуйте неправомірні рішення.