Які види перевірок проводитимуться? Хто не потрапить до плану документальних перевірок? Що перевіряють і як підготуватися? Кого зачеплять фактичні перевірки? Для кого діє мораторій, оголошений у вересні? Та чи рятує від перевірок участь у Клубі білого бізнесу?
Усе про податкові перевірки у 2026 році: докладний аналіз від редакції
Податкова служба затвердила план-графік перевірок на 2026 рік. «Юридична компанія YANKIV» розповіла, за які періоди можуть перевіряти платників податків з урахуванням зупинення строків давності під час карантину та воєнного стану.
Податкові перевірки ФОП 2026: строки давності
За загальним правилом, податкова може перевірити ваш бізнес за останні 3 роки (точніше 1095 днів). Це означає, що якщо ви подали декларацію за 2023 рік у лютому 2024 року, то перевірити цей період можуть до лютого 2027 року.
Але є нюанси, через які цей період може бути значно довшим.
Що впливає на строки перевірок
1. Зупинення під час карантину та війни
Строки давності “заморожувались” на час:
- Карантину COVID-19: з 18 березня 2020 по 31 липня 2023;
- Це 1227 днів, які не враховуються в 3-річний строк.
Простіше кажучи: Якщо на момент початку карантину у березні 2020 року ще не минуло 3 роки з дати подання декларації – ці періоди “законсервувались” і можуть бути перевірені й зараз.
2. Відновлення строків
Для більшості платників строки “розморозились” 1 серпня 2023 року. З цієї дати знову почався відлік.
3. Додаткове зупинення для ФОП 1-2 груп
Якщо ви ФОП на 1 або 2 групі єдиного податку, для вас був додатковий стоп: з 1 грудня 2023 по 1 грудня 2024 року.
Тобто строк давності для вас “ішов” тільки:
- 4 місяці у 2023 році (серпень-листопад);
- З 2 грудня 2024 року по зараз.
4. Уточнюючі декларації
Якщо ви подали уточнення до декларації – строк давності обнуляється і починається заново з дати подання уточнення.
Приклад: Подали декларацію за 2020 рік у лютому 2021. Строк мав спливти у 2024 (з урахуванням зупинення). Але у грудні 2025 подали уточнення – тепер цей період можуть перевірити до грудня 2028 року.
5. Якщо декларацію не подали взагалі
Якщо ви не подавали декларацію за якийсь період – строку давності немає взагалі. Податкова може донарахувати податки за будь-який рік, коли звітність мала бути, але не була подана.
За які роки конкретно можуть перевірити у 2026
Розберемо на простих прикладах для різних ситуацій.
ФОП на 3 групі (без додаткових зупинень)
Ситуація: Ви подавали всю звітність вчасно, уточнень не робили, ФОП на 3 групі.
Розрахунок:
Декларація за 2020 рік подана у лютому 2021:
- Мала би застаріти через 3 роки – у лютому 2024
- Але строк “заморозився” з 18.03.2020
- Відновився тільки 01.08.2023
- Весь період 2020 року може бути перевірений у 2026 році
Декларація за 2019 рік подана у лютому 2020:
- Відлік почався у березні 2020
- До заморозки (18.03.2020) пройшло тільки 16 днів
- Залишилось 1095 – 16 = 1079 днів
- Відновлення з 01.08.2023
- Застаріє приблизно в середині липня 2026 року
- У першій половині 2026 року цей період ще можуть перевірити
Декларація за 2018 рік подана у лютому 2019:
- До заморозки пройшло вже близько 382 днів
- Залишилось 713 днів
- Застаріла в середині 2025 року
- У 2026 році цей період вже НЕ можуть перевірити
Висновок для ФОП 3 групи: У 2026 році можуть перевірити періоди 2019-2025 років.
ФОП на 1-2 групі (з додатковим зупиненням)
Ситуація: Ви ФОП на 1 або 2 групі, подавали звітність вчасно, уточнень не було.
Через додаткове зупинення з 01.12.2023 по 01.12.2024 для вас строки “йшли” дуже мало:
- До карантину (до 18.03.2020)
- 4 місяці в 2023 (серпень-листопад)
- З 02.12.2024 по зараз
Результат: У 2026 році податкова може перевірити ваші періоди починаючи приблизно з 2018-2019 років
Так, це аж 7-8 років назад, але це легально через всі зупинення.
ТОВ або інші юридичні особи
Для юридичних осіб діє та сама логіка, що й для ФОП на 3 групі (без додаткового зупинення для спрощенців).
У 2026 році можуть перевірити:
- Точно періоди 2020-2025 років
- 2019 рік – тільки у першій половині 2026 року
- 2018 рік і раніше – строки вже минули
Які види перевірок бувають
Важливо розуміти, що план-графік стосується тільки планових документальних перевірок. Але є й інші види.
Планові документальні перевірки
Це перевірки, про які ви дізнаєтесь заздалегідь – ваше підприємство включають до опублікованого плану-графіка на рік.
Як перевіряють:
- Запрошують до податкової або приїжджають до вас
- Перевіряють документи за певний період
- Складають акт перевірки
За які періоди: Як ми розрахували вище – 2019-2025 роки (залежно від ситуації).
Позапланові документальні перевірки
Це перевірки, які не включені в план, але проводяться за певних підстав:
- За результатами камеральної перевірки виявлено порушення;
- Подали уточнюючу декларацію зі збільшенням від’ємного значення ПДВ;
- Є ризики фіктивності операцій.
За які періоди: Ті самі строки – з урахуванням давності та зупинень.
Фактичні перевірки
Це перевірки безпосередньо в місці ведення діяльності – у вашому офісі, магазині, на складі.
Що перевіряють:
- Наявність касового апарату та видачу чеків
- Облік товарів (для тих, хто зобов’язаний)
- Умови зберігання товарів (акциз, ліки)
- Найм працівників без оформлення
Особливість: Верховний Суд підтвердив, що при фактичній перевірці податкова може використовувати дані за минулі періоди (наприклад, дані з фіскальних чеків за попередні роки) в межах строків давності.
За які періоди: У 2026 році можуть перевірити операції починаючи приблизно з липня 2019 року для більшості платників, з 2018 року для ФОП 1-2 груп.
Камеральні перевірки
Це автоматичні перевірки поданої звітності без виїзду до вас. Податкова просто аналізує вашу декларацію в системі, порівнює з іншими даними.
Строки: Протягом 30 днів після подання декларації (для ПДВ) або без обмеження строків (для інших податків).
Що робити, якщо вас включили до плану перевірок
Крок 1: Перевірте план-графік
Зайдіть на сайт ДПС і знайдіть план-графік документальних перевірок на 2026 рік. Він складається з 4 розділів:
- Юридичні особи
- Фінансові установи
- Фізичні особи (ФОПи)
- Перевірки з ПДФО, військового збору та ЄСВ
Знайдіть свою назву або ПІБ у відповідному розділі.
Крок 2: Визначте свій період ризику
Використовуйте наведені вище формули, щоб зрозуміти, за які періоди вас можуть перевірити:
- ФОП 1-2 груп: з 2018-2019 років
- ФОП 3 група, ТОВ: з 2019-2020 років
- Якщо подавали уточнення – період збільшується
Крок 3: Підготуйте документи
Що потрібно мати:
Податкові декларації за всі періоди, які можуть перевірити
Банківські виписки – з усіх рахунків за весь період
Первинні документи:
- Договори з контрагентами
- Накладні на товар (якщо ведете облік)
- Акти виконаних робіт
- Рахунки на оплату
Документи по РРО:
- Фіскальні чеки
- Z-звіти
- Реєстрація РРО в податковій
Документи по ЄСВ:
- Платіжки про сплату
- Довідки про пільги (якщо є)
- Довідка ОК-5 (для жінок у декреті)
- Довідка з місця роботи (якщо працюєте за наймом)
Трудові документи (якщо є працівники):
- Трудові договори
- Табелі обліку робочого часу
- Розрахункові відомості по зарплаті
Крок 4: Перевірте типові проблеми
Найчастіші причини донарахувань:
- Оплати на картки фізосіб (код 2620 в IBAN) без утримання 23% податку
- Переліміт доходу – перевищення лімітів для своєї групи ФОП
- Заборонені види діяльності для спрощеної системи
- Відсутність первинних документів від постачальників
- Розбіжності між даними в декларації та в банку
- Невидача чеків при готівкових розрахунках
Крок 5: Зверніться до фахівців
Якщо ви знайшли себе в плані перевірок і є якісь сумніви – краще завчасно проконсультуватись з юристом.
Що може зробити фахівець:
- Провести попередній аудит документів
- Виявити проблемні місці до перевірки
- Підготувати пояснення для податкової
- Представляти ваші інтереси під час перевірки
- Оскаржити акт перевірки, якщо є підстави
Особливий випадок: перевірки по ЄСВ
Важливо знати: Для перевірок з Єдиного соціального внеску строків давності немає взагалі.
Це означає, що податкова може перевірити правильність нарахування та сплати ЄСВ за будь-який період вашої діяльності як ФОП – хоч за 2015 рік, хоч за 2010.
Що перевіряють по ЄСВ
- Чи платили ЄСВ кожен місяць (1 760 грн/міс у 2025, нові суми у 2026)
- Чи мали право на пільгу (військовослужбовці, пенсіонери, інваліди)
- Чи подавали додаток по ЄСВ у річній звітності
- Чи правильно зазначили періоди сплати
Які документи зберігати по ЄСВ
Оскільки строків давності немає, зберігайте весь час діяльності ФОП:
Платіжки про сплату ЄСВ за всі місяці
Довідки про пільги:
- Довідка про призначення пенсії
- Довідка про інвалідність
- Довідка з місця роботи про сплату ЄСВ роботодавцем
- Довідка ОК-5 про декретні виплати
- Довідка з військкомату про військову службу
Декларації ФОП з додатками по ЄСВ за всі роки
Поради: як зменшити ризик проблем при перевірці
1. Ведіть облік навіть якщо не зобов’язані
Навіть якщо ви ФОП 2 група і формально не зобов’язані вести облік товарів – робіть це для себе:
- Книга обліку доходів (помісячно)
- Основні накладні від постачальників
- Банківські виписки з поясненнями операцій
Це допоможе при фінмоніторингу банку та при перевірках.
2. Уникайте “червоних прапорців”
Що привертає увагу податкової:
- Постійні оплати на картки фізосіб
- Робота з контрагентами-ризиками (сумнівні ТОВ)
- Великі суми готівки без чеків
- Розбіжності між оборотами в банку та в декларації
- Часті уточнюючі декларації
- Наближення до ліміту доходу в останні місяці року
3. Перевіряйте контрагентів
Перед тим як працювати з новим постачальником:
- Перевірте в Єдиному держреєстрі (чи не в процесі ліквідації)
- Подивіться на сайті ДПС (чи не в “ризиковій” базі)
- Перевірте реквізити – чи збігаються в договорі та накладних
- Зберігайте докази реальності операції (листування, фото товару)
4. Не бійтесь уточнювати, але робіть це розумно
Якщо знайшли помилку в декларації:
Коли варто уточнювати:
- Помилка призводить до недоплати податку
- Є ризик, що податкова сама знайде (банк передав дані)
- Період ще “свіжий” (останні 1-2 роки)
Коли можна не уточнювати:
- Період застарілий (2018 рік і раніше для більшості)
- Помилка технічна і не впливає на суму податку
- Сума мізерна (кілька гривень)
Пам’ятайте: Уточнення = новий 3-річний строк для перевірки цього періоду.
5. Зберігайте все
Мінімальний строк зберігання документів – 3 роки (1095 днів). Але з урахуванням всіх зупинень краще зберігати мінімум 6-7 років:
- Податкові декларації
- Банківські виписки
- Договори та накладні
- Платіжки по податках та ЄСВ
- Документи по пільгах (якщо є)
Зберігайте як в паперовому, так і в електронному вигляді у вигляді скан-копій.
Підсумки
Податкові перевірки ФОП 2026 можуть бути проведені за періоди:
- ФОП 1-2 група: починаючи з 2018-2019 років (через додаткове зупинення строків)
- ФОП 3 група, ТОВ: починаючи з 2019-2020 років (залежно від дати подання декларацій)
- По ЄСВ: взагалі без обмеження строків – можуть перевірити будь-який рік
- Якщо подавали уточнення: період збільшується на 3 роки з дати уточнення
- Якщо не подавали декларацію: строку давності немає – можуть донарахувати за будь-який період
Що робити зараз:
- Перевірте себе в плані-графіку перевірок на 2026 рік на сайті ДПС
- Розрахуйте свій період ризику за формулами з цієї статті
- Підготуйте та впорядкуйте документи за ці періоди
- Перевірте типові проблеми (оплати на картки фізосіб, переліміт, заборонені ВЕД)
- За потреби – зверніться до юриста для попереднього аудиту
Пам’ятайте ліміти доходу на 2026 рік:
- ФОП 1 група – 1 444 049 грн
- ФОП 2 група – 7 211 598 грн
- ФОП 3 група – 10 091 049 грн.
Дотримання цих лімітів та правильне ведення обліку – ваш найкращий захист від проблем при перевірках.
***
Читайте також: