ДПС наказом від 06.01.2026 №4 затвердила Загальний порядок проведення камеральних перевірок податкової звітності та окремої звітності фінансових агентів, крім звітності з трансфертного ціноутворення (завантажити).
Які податки та збори охоплюються камеральними перевірками
Цей Загальний порядок визначає основні засади організації та проведення контролюючими органами камеральних перевірок податкової звітності з:
1) ПДВ,
2) акцизного податку,
3) податку на прибуток підприємств,
4) єдиного податку,
5) ПДФО,
6) ЄСВ,
7) військового збору,
8) рентної плати,
9) екологічного податку,
10) плати за землю,
11) податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки,
12) транспортного податку,
13) туристичного збору,
14) збору за місця для паркування транспортних засобів,
15) частини чистого прибутку (доходу),
16) дивідендів на державну частку та окремої звітності фінансових агентів з питань дотримання ними вимог, визначених згідно зі статтею 39-3 ПКУ, щодо:
- виявлених помилок (порушень) у податкових деклараціях, поданих платниками податків;
- своєчасності подання податкових декларацій, розрахунків, звітів платниками податків (далі – податкова звітність);
- своєчасності подання заяви про взяття на облік фінансових агентів відповідно до вимог статті 39-3 Податкового кодексу;
- своєчасності подання фінансовими агентами звітів про підзвітні рахунки, виправлених звітів про підзвітні рахунки;
- своєчасності надання фінансовими агентами відповіді на запити (повідомлення) контролюючого органу, що надсилаються у випадках, визначених згідно зі статтею 39-3 Податкового кодексу;
- порушення строків реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН;
- порушення строків реєстрації акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної в Єдиному реєстрі акцизних накладних;
- своєчасності сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов’язання;
- повноти нарахування і своєчасності сплати податку в разі невідповідності резидента Дія Сіті вимогам, визначеним у пунктах 2, 3 частини першої та пунктом 10 частини другої статті 5 Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (зі змінами);
- правомірності і повноти заявленої суми ПДФО до повернення з бюджету, зокрема у зв’язку із застосуванням права на податкову знижку.
Камеральній перевірці підлягає вся подана платниками податків і зареєстрована в контролюючому органі податкова звітність суцільним порядком.
Згода платника податків на перевірку та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов’язкова.
Строки проведення камеральних перевірок податкової звітності
Протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації або уточнюючого розрахунку, а якщо такі документи подано пізніше – за днем їхнього фактичного подання, крім камеральної перевірки податкової декларації або уточнюючого розрахунку (у разі подання), у складі яких подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, строк проведення якої визначено у статті 200 Податкового кодексу.
Камеральна перевірка податкової декларації або уточнюючого розрахунку (у разі подання), у складі яких подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, проводиться протягом 20 календарних днів, наступних за граничним строком подання податкової декларації або уточнюючого розрахунку (у разі подання), а якщо такі документи було подано пізніше – за днем їхнього фактичного подання.
Строк проведення камеральної перевірки платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства на період їхнього включення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, становить 5 робочих днів.
Камеральна перевірка з інших питань проводиться з урахуванням строків давності, визначених у статті 102 ПКУ, у тому числі щодо своєчасності:
- подання податкової звітності;
- реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН;
- реєстрації акцизних накладних та розрахунків коригування акцизної накладної в ЄРАН;
- сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов’язання;
- повноти сплати узгодженої суми грошового зобов’язання у вигляді авансового внеску з податку на прибуток підприємств, визначеного відповідно до пунктів 141.13 – 141.14 статті 141 Податкового кодексу, на підставі даних Реєстру пунктів обміну іноземної валюти та Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального.
Проведення камеральної перевірки податкової звітності платника податків
Під час проведення камеральної перевірки аналізуються дані ІКС ДПС за поданими податковими деклараціями, з урахуванням особливостей кожного податку, збору, платежу і статусу отриманої податкової декларації. Також використовуються відповідні особливості проведення перевірки з кожного податку і збору. Звіряються дані з:
- Держгеокадастром;
- Державним реєстром речових прав;
- реєстрами транспортних засобів;
- інформацією органів місцевого самоврядування;
- внутрішніми ІКС ДПС («Податковий блок», «ЄВПЕЗ», АОПІ тощо).
У разі порушень за результатами камеральної перевірки - складається акт
У разі встановлення порушень за результатами камеральної перевірки складається акт про результати камеральної перевірки (далі – Акт) у двох примірниках. Акт підписується посадовими особами контролюючого органу, які проводили перевірку, і після реєстрації в контролюючому органі вручається або надсилається для підписання протягом трьох робочих днів платнику податків.
В акту фіксується зміст порушень, із зазначенням порушених нормативно-правових актів та абзаців, підпунктів, пунктів і статей Податкового кодексу, а також обов’язково зазначається граничний термін подання податкової звітності/реєстрації/сплати.
У розділі III «Висновок» зазначаються порушення та інформація про передбачену відповідальність згідно зі статтею 120 ПКУ.
До уваги платників ПДВ!
У разі реєстрації в ЄРПН податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкової накладної до початку проведення перевірки, предметом якої є дотримання вимог Податкового кодексу щодо своєчасності реєстрації таких документів у ЄРПН, штрафні санкції, передбачені в пункті 120¹.1 статті 120¹ Податкового кодексу, не застосовуються.
Позапланові документальні перевірки: в яких випадках?
Виявлення розбіжностей даних податкової декларації і даних ЄРПН є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках – покупця товарів / послуг.
Якщо платник податків не подав податкову звітність у терміни, визначені в Податковому кодексі, і наявна податкова інформація про об’єкти оподаткування, що підлягають декларуванню, то готується доповідна записка (висновок) щодо необхідності проведення позапланової документальної перевірки відповідно до підпункту 78.1.2 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу.
***
Втратять чинність накази ДПС:
- від 18.08.2021 №751 «Про затвердження Примірного порядку проведення камеральної перевірки з питань оподаткування акцизним податком»,
- від 12.12.2022 №895 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо організації та проведення камеральної перевірки податкової декларації про майновий стан і доходи»,
- від 17.05.2023 №368 «Про затвердження Примірного порядку організації та проведення контролюючими органами камеральних (електронних) перевірок податкової звітності, крім податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб та військового збору».