Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Во-первых, продолжиться практика начисления денежных обязательств предприятиям, которые сформировали налоговый кредит по бестоварным операциям.
Кардинально изменится процедура администрирования НДС в связи с принятием закона о внесении изменений в Налоговый кодекс №1621-VII от 31 июля 2014 года (с учетом последних изменений).
Напомним, что уже более трех лет налоговые проверки и судебная практика ориентируется не на формальные признаки хозяйственных операций (наличие первичных документов, налоговой накладной, отсутствие факта признания договора недействительным), а на реальность (товарность) такой операции.
При этом необходимо отличать подход налоговых органов по борьбе с незаконным налоговым кредитом и практику рассмотрения административных дел судами Украины. Органы ГФС проводят мониторинг незаконно сформированного налогового кредита согласно четко отработанной и оправдавшей себе методике. В основе такой методики – выявление поставщика с признаками фиктивности. Логику налоговых органов можно понять: если предприятие-поставщик – фиктивное, то оно, по определению, не могло и не может осуществлять реальные поставки товаров, оказывать услуги или выполнять работы для своих покупателей (заказчиков). Поэтому если налоговая инспекция назначает внеплановую проверку предприятия по взаимоотношениям с таким поставщиков, выводы и результаты такой проверки практически всегда негативны для налогоплательщика.
Совсем другое дело – административный суд. Задача суда - установить истину по делу и проанализировать каждый конкретный случай, с которым налогоплательщик обратился в суд. Наличие признаков фиктивности поставщика и даже доводы налоговиков, подтвержденные материалами следствия, не является для суда однозначным свидетельством бестоварности операции. Налогоплательщик в большинстве случаев сможет отстоять свои права в суде, если у него есть достаточно доказательств фактической передачи (поставки) товарно-материальных ценностей тем поставщиком, который стал «источником» формирования налогового кредита (расходов по налогу на прибыль).
К 2015 году сформировалась богатая судебная практика по бестоварным операциям в разных категориях дел: по оказанию услуг, выполнению строительных работ, поставке товаров определенных категорий. Нужно отметить, что достаточно большой процент судебных решений по указанным спорам выносится в пользу налогоплательщика (специалисты различных юридических компаний называют цифру от 30% до 60% «выигранных» дел).
Во-вторых, Государственная фискальная служба будет предпринимать меры по выведению из тени доходов граждан. Объектом усиленного контроля станут как заработные платы в «конвертах», так и доходы граждан из других источников. В частности, при подаче гражданами годовой декларации о доходах им все чаще напоминают о незадекларированных доходах от поступлений через различные системы денежных переводов.
Меры по борьбе с сокрытием доходов граждан очень разнообразны. На сегодняшний день они касаются в основном юридических лиц – налоговых агентов. Речь идет и о таких привычных для многих явлениях, как запросы и вызовы в налоговую инспекцию, управление труда и социальной политики местных органов власти, так и более сложных процедурах: фактических налоговых проверках и мероприятиях с участием налоговой милиции и прокуратуры. В указанной сфере нас ждет ужесточение контроля. Также в этом году могут быть сделаны первые шаги по внедрению косвенных методов определения доходов граждан с целью налогообложения.
В-третьих, в 2015 году будут внедряться и усовершенствоваться механизмы наполнения бюджета за счет налогообложения контролируемых операций (трансфертное ценообразование).
В качестве первого результата от внедрения нового закона о ТЦО налоговыми органами зафиксировано снижение доли экспортных операций через оффшорные юрисдикции.