Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
ДФСУ з метою підвищення ефективності перевірок платників податків ризикових категорій направила листом від 11.09.2015 р. №33787/7/99-99-22-02-01-17 для застосування в роботі Рекомендації з формування доказової бази щодо нереальних господарських операцій з легалізацією сировини невідомого походження при виробництві готової продукції на давальницьких умовах та її послідуючої реалізації на експорт або на внутрішньому ринку України, зокрема, олії соняшникової (шроту), заготівки мідної для волочіння (катанки), комбікормів тощо. У Рекомендаціях зазначено:
1) категорії платники податків, щодо якого формуватиметься доказова база:
- вигодоформуючі та вигодотранспортуючі СГ, які документально оформили нереальні господарські операції з придбання/постачання (продажу) сировини в ланцюгу (крім останнього в ньому СГ, який є замовником за договором на переробку давальницької сировини);
- СГ, який є замовником за договором на переробку давальницької сировини, укладеним з виробником;
- СГ, який є виробником готової продукції за договором на переробку давальницької сировини.
2) Позиції доказової бази, які можуть зазначатися в матеріалах контрольно-перевірочних заходів щодо кожної з вищезазначених категорій платників податків.
3) Положення нормативно-правових актів, посилання на які можуть зазначатися в матеріалах контрольно-перевірочних заходів, залежно від з'ясованих фактів
Зазначено також, що при формуванні доказової бази може використовуватися:
- самостійно узагальнена податкова інформація по нереальних господарських операціях з постачання/придбання сировини невідомого походження;
- доказова база з інших актів перевірок (узагальнених податкових інформацій), складених (оформлених) по СГ, які документально оформили в ланцюгу нереальні господарські операції з постачання/придбання сировини невідомого походження;
- Рекомендації з відпрацювання нереальної (безтоварної) господарської операції з придбання товару (лист ДФС від 18.12.2014 р. №15767/7/99-99-22-02-01-17);
- лист ДФС від 08.04.2015 р. №12429/7/99-99-10-02-01-17.
Зверніть увагу, що вже діють нові рекомендації відпрацювання нереальної (безтоварної) господарської операції, затверджені листом ДФС від 16.05.2016 р. №16872/7/99-99-14-02-02-17. Детальніше про особливості доведення податківцями нереальності операцій за новими Методрекомендаціями читайте тут>>
