Питання примусового списання коштів банками на вимогу податкової інспекції викликає занепокоєння у багатьох підприємців та фізичних осіб. У цій статті адвокат Б. Янків детально розібрав, в яких випадках контролюючі органи мають право списати ваш податковий борг безпосередньо з банківського рахунку і як працює механізм такого стягнення.
Два шляхи примусового стягнення податків
Українське законодавство передбачає два принципово різні механізми стягнення податкового боргу залежно від того, як саме виник цей борг.
Спрощена процедура: без рішення суду
Згідно з абзацом другим пункту 95.5 статті 95 Податкового кодексу України, податкова може стягнути борг без звернення до суду, якщо виконуються наступні умови:
Коли застосовується:
- Ви самостійно подали податкову декларацію або уточнюючий розрахунок;
- У декларації задекларували суми податків до сплати;
- Не сплатили задекларовані податки протягом 90 календарних днів після граничного строку сплати;
- Держава не має перед вами непогашеного зобов’язання щодо повернення помилково сплачених коштів або бюджетного відшкодування ПДВ.
Як це працює: Керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення про стягнення коштів. Це рішення є вимогою стягувача до боржника, яка підлягає негайному та обов’язковому виконанню.
Важливий нюанс: хоча податкова приймає рішення самостійно, фактичне стягнення здійснює виконавча служба, що автоматично додає 10% виконавчого збору до суми боргу.
Відео на тему: Коли податкова АВТОМАТИЧНО спише податок з рахунку?
Судова процедура: для інших випадків
Відповідно до абзацу першого пункту 95.3 статті 95 ПКУ, у всіх інших випадках стягнення коштів здійснюється за рішенням суду.
Коли застосовується:
- Податковий борг виник за результатами податкової перевірки;
- Фізична особа не подавала декларацію, а податкова донарахувала податки самостійно;
- Інші випадки, не передбачені спрощеною процедурою
Етапи процедури:
- Податкова звертається до суду з позовом про стягнення податкового боргу;
- Суд розглядає справу та приймає рішення;
- Рішення суду передається на виконання до державної виконавчої служби;
- Виконавча служба стягує борг з рахунків боржника.
Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПКУ, для фізичних осіб судовий порядок є обов’язковим.
Технічний механізм списання коштів
Незалежно від підстави (рішення суду чи рішення керівника податкової), фактичне списання коштів відбувається за однаковою схемою, врегульованою розділом IV Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті, затвердженої постановою Правління НБУ від 29.07.2022 року №163.
Процес списання:
- Контролюючий орган або виконавча служба ініціює стягнення через платіжну інструкцію на примусове списання коштів
- Інструкція доставляється до банку особисто представником або надсилається рекомендованим листом
- Банк зобов’язаний виконати платіжну інструкцію згідно з правилами платіжної системи
- Кошти списуються з рахунків/електронних гаманців боржника
З яких рахунків можуть списати:
- Банківські рахунки в українських банках
- Електронні гаманці у небанківських надавачах платіжних послуг
- Рахунки в системі електронного адміністрування ПДВ
Процедура технічного списання є уніфікованою для обох типів стягнення. Платіжна інструкція від податкової або виконавчої служби має пріоритет над іншими операціями, і банк зобов’язаний її виконати негайно. Це означає, що кошти можуть бути списані з будь-яких ваших рахунків без можливості блокування операції з боку банку.
Особливі випадки та винятки
Не завжди податкова може застосувати спрощену процедуру стягнення, навіть якщо формально виконані всі умови. Законодавство передбачає кілька важливих обмежень, які варто знати кожному платнику податків.
Наявність зобов’язань держави перед платником
Якщо держава має перед вами непогашене зобов’язання (наприклад, борг з бюджетного відшкодування ПДВ або помилково сплачених податків), спрощена процедура стягнення застосовується тільки щодо різниці між вашим боргом та боргом держави.
Приклад: ваш податковий борг становить 50 000 грн, але держава має повернути вам 20 000 грн бюджетного відшкодування. Списати без суду можуть лише 30 000 грн.
90-денний термін
Спрощена процедура працює лише після спливу 90 календарних днів з останнього дня граничного строку сплати. До цього моменту податкова не має права списувати кошти без рішення суду.
При стягненні через виконавчу службу до суми боргу автоматично додається 10% виконавчого збору. Це стосується обох процедур – і судової, і спрощеної.
Висновки
Податкова може списати кошти з вашого рахунку двома шляхами: через спрощену процедуру (якщо ви самі задекларували податки, але не сплатили їх протягом 90 днів) або через суд (у всіх інших випадках). В обох варіантах фактичне стягнення здійснює виконавча служба, що призводить до додаткових 10% виконавчого збору.
Найкраща стратегія – не допускати виникнення податкового боргу та своєчасно виконувати податкові зобов’язання. Якщо борг виник через об’єктивні причини – краще врегулювати питання добровільно до початку примусового стягнення, що дозволить уникнути додаткових витрат на виконавчий збір.