Про фінансову відповідальність за помилки і порушення в податковому обліку ми говоримо в нашому довіднику.
Але крім фінансової відповідальності, яку несе підприємство, є ще й персональна, коли за помилки й порушення відповідають безпосередньо працівники.
Про відповідальність керівника за організацію обліку на підприємстві ми докладно (і з прикладами зі свіжої судової практики) писали тут.
Бухгалтер, як правило, до повної матеріальної відповідальності не притягається. Принаймні, у листі Мінсоцполітики від 29.04.2013 р. №61/06/186-13 зазначалося, що договір про повну матеріальну відповідальність з бухгалтером укладається у виключних випадках. Зокрема, у разі збільшення обсягу робіт видами робіт, пов'язаними зі зберіганням, обробкою, продажем (відпуском), перевезенням або застосуванням у процесі виробництва довірених працівникам цінностей.
Проте адміністративна та, навіть, кримінальна відповідальність йому може загрожувати так само, як і директору!
Адміністративна відповідальність керівників підприємств та бухгалтерів
за порушення щодо ведення бухгалтерського обліку, сплати податків (зборів) та ЄСВ, застосування РРО/ПРРО тощо
| Порушення | Розмір адмінштрафу | Особи, які несуть відповідальність |
|
| за перше правопорушення | за повторне протягом року | ||
| Відсутність податкового обліку. Порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України (ст. 163-1 КпАП) |
від 5 до 10 нмдг (від 85 до 170 грн) |
від 10 – 15 нмдг (від 170 до 255 грн) |
Керівники та інші посадові особи підприємств, установ, організацій |
| Неподання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) (ст. 163-2 КпАП) | Посадові особи підприємств, установ, організацій | ||
| Невиконання законних вимог посадових осіб органів державної податкової служби (ст. 163-3 КпАП) |
Керівники та інші посадові особи підприємств, установ, організацій |
||
| Неутримання або неперерахування до бюджету сум ПДФО при виплаті фізичній особі доходів. Перерахування ПДФО за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством). Неповідомлення або несвоєчасне повідомлення ДПС за встановленою формою відомостей про доходи громадян (ст. 163-4 КпАП) |
від 2 до 3 нмдг (від 34 до 51 грн) або попередження |
від 3 до 5 нмдг (від 51 до 85 грн) |
Посадові особи підприємств, установ, організацій |
| Порушення порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги). Перевищення граничних сум розрахунків готівкою. Недотримання установлених законодавством вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів (ст. 163-15 КпАП) |
від 100 до 200 нмдг (від 1700 до 3400 грн) | від 500 до 1000 нмдг (від 8500 до 17000 грн) | Посадові особи юридичної особи |
| Зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів з підробленими чи фальсифікованими марками акцизного податку (ч. 1 ст. 164-5 КпАП) | від 100 до 250 нмдг (від 1700 до 4250 грн) з конфіскацією |
від 600 до 1200 нмдг (від 10200 до 20400 грн) з конфіскацією* |
Посадові особи підприємств - виробників, імпортерів і продавців таких товарів |
| Незаконне зберігання марок акцизного податку (ч. 3 ст. 164-5 КпАП) | від 100 до 250 нмдг (від 1700 до 4250 грн) |
– | |
| Порушення порядку нарахування ЄСВ. Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄСВ, іншої звітності та відомостей щодо соціального (пенсійного) страхування. Подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі загальнообов'язкового державного соціального страхування. Порушення порядку використання та здійснення операцій з коштами ПФУ (ч. 1 ст. 165-1 КпАП) |
від 30 до 40 нмдг (від 510 до 680 грн) |
від 40 до 50 нмдг (від 680 до 850 грн) |
Посадові особи підприємств, установ, організацій |
| Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 нмдг (5100 грн) (ч. 3 ст. 165-1 КпАП) | від 40 до 80 нмдг (від 680 до 1360 грн) |
від 150 до 300 нмдг (від 2550 до 5100 грн) |
Посадові особи підприємств, установ, організацій |
| Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у тому числі авансових платежів, у сумі понад 300 нмдг (5100 грн) (ч. 4 ст. 165-1 КпАП) | від 80 до 120 нмдг (від 1360 до 2040 грн) |
від 150 до 300 нмдг (від 2550 до 5100 грн) |
Посадові особи підприємств, установ, організацій |
| Порушення порядку використання коштів загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття, несвоєчасне або неповне їх повернення. Несвоєчасне подання або неподання відомостей, подання недостовірних відомостей про використання коштів загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття (ст. 165-3 КпАП) |
від 8 до 15 нмдг (від 136 до 255 грн) |
від 10 до 20 нмдг (від 170 до 340 грн) |
Посадові особи підприємств, установ, організацій |
| Порушення порядку використання коштів загальнообов'язкового державного соціального страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, несвоєчасне або неповне їх повернення. Несвоєчасне подання або неподання встановленої звітності, подання недостовірної звітності щодо страхових коштів. Несвоєчасне інформування Фонду соціального страхування про річний фактичний обсяг реалізованої продукції (робіт, послуг), нещасні випадки на виробництві та професійні захворювання, про зміни технології робіт або виду діяльності підприємства (ч. 1 ст. 165-4 КпАП) |
від 8 до 15 нмдг (від 136 до 255 грн) |
від 10 до 20 нмдг (від 170 до 340 грн) |
Посадові особи підприємств, установ, організацій |
| Порушення порядку використання коштів загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності. Несвоєчасне або неповне повернення страхових коштів, несвоєчасне подання або неподання встановленої звітності, подання недостовірної звітності щодо використання страхових коштів (ч. 1 ст. 165-5 КпАП) |
від 8 до 15 нмдг (від 136 до 255 грн) |
від 10 до 20 нмдг (від 170 до 340 грн) |
Посадові особи підприємств, установ, організацій |
| Неподання органам державної статистики даних для проведення державних статистичних спостережень або подання їх недостовірними, не в повному обсязі, не за формою, передбаченою звітно-статистичною документацією, чи зі запізненням. Незабезпечення належного стану первинного обліку (ч. 1 ст. 186-3 КпАП) |
від 10 до 15 нмдг (від 170 до 255 грн) |
від 15 до 25 нмдг (від 255 до 425 грн) |
Посадові особи підприємств, установ, організацій |
| * Такий самий штраф застосовується при вчиненні правопорушення у великих розмірах (вартість виробів у 500 та більше разів перевищує нмдг, тобто більше 8500 грн) | |||
Кримінальна відповідальність
службових осіб підприємства, установи, організації
| № з/п |
Вид злочину | Покарання |
| 1. | Умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах (від 3000 нмдг1, тобто 3 405 000 грн.) (ч. 1 ст. 212 ККУ) | Штраф від 3000 до 5000 нмдг (від 51000 до 85000 грн.) або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років. |
| 2. | Умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), якщо ці діяння вчинені за попередньою змовою групою осіб або призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах (від 5000 нмдг, тобто від 5 675 000 грн.) (ч. 2 ст. 212 ККУ) | Штраф від 5000 до 7000 нмдг (від 85000 до 119000 грн.) з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років. |
| 3. | Умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах (від 7000 нмдг, тобто від 7 945 000 грн) (ч. 3 ст. 212 ККУ) | Штраф від 15000 до 25000 нмдг (від 225000 до 425000 грн) з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років з конфіскацією майна |
| 4 | Умисне ухилення від сплати ЄСВ чи страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, якщо таке діяння призвело до фактичного ненадходження до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування коштів у значних розмірах (від 1000 нмдг, тобто від 1 135 000 грн) (ч. 1 ст. 212-1 ККУ) | Штраф від 1000 до 4000 нмдг (від 17000 до 68000 грн.) або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років |
| 5 | Умисне ухилення від сплати ЄСВ чи страхових внесків, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування коштів у великих розмірах (від 3000 нмдг, тобто від 3 405 000 грн) (ч. 2 ст. 212-1 ККУ) | Штраф від 3000 до 5000 нмдг (від 51000 до 85000 грн.) з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років |
| 6 | Умисне ухилення від сплати ЄСВ чи страхових внесків, вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати ЄСВ чи страхових внесків, або якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування коштів в особливо великих розмірах (від 5000 нмдг, тобто від 5 675 000 грн) (ч. 3 ст. 212-1 ККУ) | Штраф від 15000 до 25000 нмдг (від 255000 до 425000 грн.) з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років з конфіскацією майна |
| 7 | Доведення до банкрутства, тобто умисне, з корисливих мотивів, іншої особистої заінтересованості або в інтересах третіх осіб вчинення дій, що призвели до стійкої фінансової неспроможності суб'єкта господарської діяльності, якщо це завдало великої матеріальної шкоди державі чи кредитору (від 500 нмдг, тобто від 567 500 грн) (ст. 219 ККУ) | Штраф від 2000 до 4000 нмдг (від 34000 до 68000 грн.) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років |
| 8 | Умисне введення в обіг (випуск на ринок України) небезпечної продукції, тобто такої продукції, що не відповідає вимогам щодо безпечності продукції, встановленим нормативно-правовими актами, якщо такі дії вчинені у великих розмірах (від 500 нмдг, тобто від 567 500 грн) (ст. 227 ККУ) | Штраф від 3000 до 8000 нмдг (від 51000 до 136000 грн.) з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років. |
| 9 | Внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи завідомо неправдивих відомостей. Умисне подання для проведення такої реєстрації документів, які містять завідомо неправдиві відомості (ч. 1 ст. 205-1 ККУ) |
Штраф від 5000 до 8000 нмдг (від 85000 до 136000 грн.) або арештом на строк від трьох до шести місяців, або позбавленням волі на строк до трьох років |
| 10 | Дії, вказані у рядку 9 цієї таблиці, вчинені повторно або за попередньою змовою групою осіб, або службовою особою з використанням свого службового становища (ч. 2 ст. 205-1 ККУ) | Штраф від 8000 до 10000 нмдг (від 136000 до 170000 грн.) з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років або без такого |
| 11 | Протиправне заволодіння майном підприємства, установи, організації у тому числі частками, акціями, паями їх засновників, учасників, акціонерів, членів, шляхом вчинення правочинів з використанням підроблених або викрадених документів, печаток, штампів підприємства, установи, організації (ч. 1 ст. 206-2 ККУ) | Виправні роботи на строк до 2 років або обмеженням волі на строк до 3 років, або позбавленням волі на той самий строк, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 2 років |
| 12 | Дії, вказані у рядку 11 цієї таблиці, вчинені повторно або за попередньою змовою групою осіб, або з погрозою вбивства чи заподіяння тяжких тілесних ушкоджень, або поєднані з насильством, що не є небезпечним для життя і здоров'я, або з пошкодженням чи знищенням майна (ч. 2 ст. 206-2 ККУ) | Позбавлення волі на строк від 3 до 5 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 2 років |
| 13 | Дії, вказані у рядках 11 та 12 цієї таблиці, вчинені службовою особою з використанням службового становища або якщо вони заподіяли велику шкоду (від 500 нмдг, тобто від 567 500 грн) чи спричинили інші тяжкі наслідки (ч. 3 ст. 206-2 ККУ) | Позбавлення волі на строк від 5 до 10 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років та з конфіскацією майна |
| 14 | Незаконне придбання з метою збуту або зберігання з цією метою, а також збут чи транспортування з метою збуту незаконно виготовлених спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива, тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, пального або інших підакцизних товарів (ч. 1 ст. 204 ККУ) | Штраф від 5 000 до 10 000 нмдг (від 85000 до 170000 грн.) з конфіскацією та знищенням незаконно виготовлених товарів |
| 15 | Незаконне виготовлення спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива, тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, пального або інших підакцизних товарів або вчинене особою, яка раніше була засуджена за статтею 204 (ч. 2 ст. 204 ККУ) | Позбавлення волі на строк від 3 до 5 років з конфіскацією та знищенням незаконно вироблених або придбаних товарів, знарядь виробництва, сировини для їх виготовлення |
| 16 | Незаконне виготовлення товарів, зазначених у ч. 1 та 2 ст. 204 ККУ, що становлять загрозу для життя і здоров'я людей, а так само збут таких товарів, що призвело до отруєння чи спричинило смерть особи (ч. 3 ст. 204 ККУ) | Позбавлення волі на строк від 8 до 10 років з конфіскацією майна, з вилученням та знищенням незаконно виробленої або придбаної продукції, обладнання для її виготовлення |
| 1 Відповідно до п. 5 підрозд. 1 р. ХХ ПКУ при кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень сума такого неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної пп. 169.1.1 ПКУ для відповідного року (у 2021 році – 1135,00 грн.). | ||
Для довідки
Посадовими особами товариства з обмеженою та товариства з додатковою відповідальністю є члени виконавчого органу, наглядової ради, а також інші особи, передбачені статутом товариства (ч. 1 ст. 42 Закону №2275).
Посадовими особами органів управління інших товариств є фізичні особи – голова та члени виконавчого органу, ревізійної комісії, ревізор товариства, а також голова та члени іншого органу товариства, наділені повноваженнями з управління товариством, якщо утворення такого органу передбачено установчими документами товариства (ч. 2 ст. 23 Закону №1576).
Службовими особами є, зокрема, особи, які постійно, тимчасово чи за спеціальним повноваженням здійснюють функції, а також постійно чи тимчасово обіймають на підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських функцій, або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом чи повноважною службовою особою підприємства, установи, організації, судом або законом (ч. 3 ст. 18 ККУ).