- Що є оподатковуваним доходом
- Касовий метод чи перша подія – однозначна відповідь
- Як ведеться облік доходів і витрат при НПД
- Що зазначається у річній декларації
«YANKIV. Юридична компанія» розповідає про незалежну професійну діяльність.
Що є оподатковуваним доходом
Відповідно до п. 178.3 ПКУ, оподатковуваний дохід особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, – це чистий дохід: різниця між усіма отриманими доходами та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з такою діяльністю.
Для приватних виконавців дохід формується із винагороди, отриманої відповідно до законодавства, зменшеної на підтверджені витрати.
Важливий нюанс: якщо особа не отримала довідку про взяття на облік як самозайнята – оподаткуванню підлягає весь отриманий дохід без урахування будь-яких витрат.
Касовий метод чи перша подія – однозначна відповідь
ПКУ не передбачає застосування ні касового методу, ні методу першої події для осіб, що провадять незалежну професійну діяльність. Чистий оподатковуваний дохід – це просто різниця між загальною сумою фактично отриманих доходів та документально підтвердженими витратами. Без жодних методологічних ускладнень.
Як ведеться облік доходів і витрат при НПД
Особи, що провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані вести облік доходів і витрат – у паперовій або електронній формі, зокрема через Електронний кабінет платника податків.
Типову форму обліку та порядок її ведення затверджено наказом Мінфіну від 13.05.2021 №261.
Як заповнюються графи типової форми:
- Графа 1 – дата внесення запису. Записи ведуться послідовно у хронологічному порядку.
- Графа 2 – сума отриманого доходу: надходження на рахунок або до каси, готівка, прострочена заборгованість, безоплатно отримані товари чи послуги.
- Графа 3 – суми повернених коштів або передплати клієнтам.
- Графа 4 – дохід, що підлягає декларуванню: різниця між графою 2 та графою 3.
- Графи 5–10 – документально підтверджені витрати, пов’язані з провадженням професійної діяльності.
- Графа 11 – чистий оподатковуваний дохід: різниця між графою 4 та сумою витрат із граф 6–10.
Облік ведеться у гривнях з копійками наростаючим підсумком і є підставою для заповнення річної декларації про майновий стан і доходи.
Що зазначається у річній декларації
Фізична особа самостійно проводить остаточний розрахунок ПДФО за рік на підставі податкової декларації. У ній зазначаються:
- доходи від незалежної професійної діяльності;
- інші доходи з України та з-за кордону;
- суми ЄСВ, нарахованого на такі доходи.
Висновок
Незалежна професійна діяльність має свою специфіку обліку: ні касовий метод, ні перша подія тут не застосовуються – лише фактично отримані доходи мінус документально підтверджені витрати. Відсутність довідки про взяття на облік позбавляє права врахувати витрати взагалі – що суттєво збільшує податкове навантаження.
