Наразі ФОП в Україні може перебувати на загальній або спрощеній системі оподаткування. Кожна система передбачає свої правила сплати податків, пільги та правила несплати.
Що таке «сплячий» ФОП?
Це ФОП, який не веде діяльності та не отримує дохід, але й далі зареєстрований в ЄДР, як фізособа, яка здійснює підприємницьку діяльність. Чи треба такому ФОПу платити податки і подавати податкову звітність? Покажемо в таблиці 1.
Таблиця 1.
«Сплячі» ФОПи та необхідність сплати податків
| Вид системи оподаткування | ПДФО або ЄП | Військовий збір | ЄСВ* | Необхідність подання звітності |
| Загальна система оподаткування | Ні (немає доходу – немає ПДФО та військового збору) | Ні | Ні, про це ми писали тут | |
| Спрощена система оподаткування: | ||||
1 група ЄП |
Не більше 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб (у 2025 – 302,80 грн/міс.) | 10% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2025 – 800,0 грн/міс.) | 1760 грн | Так |
| 2 група ЄП | Не більше 20%МЗП (у 2025 – 1600 грн/міс.) | 10% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2025 – 800,0 грн/міс.) | 1760 грн | Так |
| 3 група ЄП | Ні (немає доходу – немає податку та військового збору) | 1760 грн | Ні, про це ми писали тут | |
|
*Пільги щодо несплати ЄСВ існують для таких категорій:
Про це ми писали тут. |
||||
Як бути зі сплатою єдиного податку та військового збору у разі не проведення діяльності?
1 – 2 група ФОПів: сплачують податок та військовий збір навіть без доходу, окрім окремих категорій. А саме:
- ФОПів з ТОТ та зони бойових дій (зареєстровані до включення території у Перелік),
- військовослужбовців-ФОПів – повна пільга на весь період служби.
3 група ФОПів: сплачує ЄП та ВЗ тільки у разі отримання доходу. Тому при відсутності доходу протягом всього кварталу – ЄП та ВЗ становитиме нуль гривень.
Таким чином: підприємці 1 та 2 групи єдиного податку не можуть не сплачувати податків у разі тимчасового непроведення діяльності. Проте для фізосіб-«єдинників» 1 та 2 груп передбачено ще податкову відпустку.
Хто має право на податкову відпустку?
Право на податкову відпустку мають лише ФОПи, які:
- перебувають на 1-й або 2-й групі єдиного податку;
- не мають найманих працівників;
- не користувалися цим правом протягом поточного року (відпустка надається лише один раз на рік тривалістю один календарний місяць);
- мають підтвердження тимчасової непрацездатності тривалістю від 30 днів і більше (у разі хвороби), підтверджене витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності (ЕРЛН) (п. 295.5 ПКУ).
Про неї ми докладно говорили тут.
Якщо ж непроведення діяльності планується на довгий строк, то виходом для фізосіб-«єдинників» буде або перехід на 3 групу, або на загальну систему, або взагалі ліквідація ФОП.
Варіант 1. Перехід фізособи-«єдинника» 1 або 2 групи на 3 групу
- Сплачуєте податки тільки з доходу.
- Але ЄСВ сплачується незалежно від отримання доходу.
- При переході з 1 групи на 3 групу втрачається право не застосовувати РРО.
Варіант 2. Перехід на загальну систему
Якщо після переходу з ЄП на загальну систему не буде доходу зовсім – ПДФО, ВЗ та ЄСВ не сплачуються. Навіть річна нульова декларація про майновий стан подається у разі наявності інших підстав для її подання.
Останній варіант дій: ліквідація ФОП
Після внесення запису про припинення діяльності в ЄДР, ФОП вважається ліквідованим, і обов'язку подавати податкову звітність та сплачувати податки й ЄСВ як ФОПу в фізособи вже немає.
Але за ті обов'язки, які виникли до ліквідації ФОПа, ця фізособа продовжує відповідати. Тому, якщо була задекларована сума податків/ЄСВ до сплати, її треба буде заплатити. Якщо суму податків/ЄСВ донарахувала податкова – теж. Про це ми писали у статті "Ліквідація ФОПа: як це робиться у 2025 році".