З 1 січня 2026 року стосунки «ФОП» → «охоронна діяльність» зазнали змін – підприємці тепер не можуть перебувати на єдиному податку другої чи третьої групи. КВЕДи виключені – але кошти від клієнтів за послуги 2025 року продовжують надходити. «YANKIV. Юридична компанія» розбирає, чи створює це податковий ризик.
Що змінилося для ФОПів з охоронною діяльністю
Закон України від 03.12.2025 №4698-IX вніс зміни до пп. 291.5.1 ПКУ: фізичні особи – підприємці, які здійснюють охоронну діяльність, не можуть бути платниками єдиного податку 2 або 3 групи. Норма діє з 1 січня 2026 року.
Водночас ФОП, який до цієї дати працював в охоронній сфері, має право залишитися на спрощеній системі за умови виключення відповідних КВЕДів із реєстраційних даних з 01.01.2026. Нагадаємо: відповідно до пп. 5 п. 298.3 ПКУ у заяві про застосування спрощеної системи зазначаються обрані види діяльності згідно з КВЕД, тому зміна КВЕДів – обов’язковий крок для збереження статусу.
І тут виникає практичне питання. Клієнт підписав акт у грудні, а оплатив – у лютому. Чи вважається це порушенням?
Оплата за охоронні послуги попередніх періодів: коли порушення немає
Згідно з пп. 1 п. 292.1 ПКУ, доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі. Фактично він визначається за касовим методом – за датою надходження коштів. Здавалося б, будь-яке надходження у 2026 році за охоронні послуги – проблема. Але контролюючий орган аналізує не лише дату зарахування грошей, а й економічну суть операції – перевіряє, за що саме отримані кошти.
Порушення не виникає, якщо виконуються три умови одночасно: послуги фактично надані до 01.01.2026, КВЕДи охоронної діяльності виключені з реєстраційних даних з цієї ж дати, є первинні документи, що підтверджують зв’язок оплати з послугами до 01.01.2026 – договори, акти, рахунки.
За наявності таких документів надходження коштів у 2026 році не вважається здійсненням забороненої діяльності.
Коли контролюючий орган зафіксує порушення
Ситуація змінюється за відсутності документального підтвердження. Згідно з п. 44.1 ПКУ, платники податків зобов’язані вести облік доходів на підставі первинних документів, а формування звітності без них заборонене. При цьому контролюючі органи мають право під час перевірок вимагати такі документи, а платники зобов’язані їх надавати.
Порушення буде зафіксовано, якщо відсутні документи про надання охоронних послуг до 01.01.2026, неможливо довести, що послуги надані у 2025 році, або охоронні послуги фактично продовжували надаватися вже у 2026 році.
Наслідки можуть бути серйозними. Відповідно до п. 299.11 ПКУ, контролюючий орган може анулювати реєстрацію платника єдиного податку (2–3 група) з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення. До такого доходу може бути застосовано ставку 15% єдиного податку (п. 293.4 ПКУ). Крім того, повторний перехід на спрощену систему можливий не раніше ніж через 4 послідовні квартали.
Практичні рекомендації
Висновок із роз’яснення ДПС однозначний – документи вирішують усе. Переконайтеся, що маєте договір з чітко визначеним періодом надання послуг, акт наданих послуг із датою до 01.01.2026 та рахунок на оплату.
Навіть якщо клієнт сплачує із затримкою – це не проблема, за умови, що ви можете довести факт надання послуги у 2025 році. Ризик виникає лише тоді, коли доказів немає.
Поширені запитання (FAQ)
Чи може ФОП на єдиному податку отримати оплату за охоронну діяльність у 2026 році?
Так, якщо є документальне підтвердження, що послуги фактично надані до 01.01.2026.
Які документи потрібні для підтвердження надання охоронних послуг до 2026 року?
Первинні документи: договір із зазначенням періоду надання послуг, акт наданих послуг із датою до 01.01.2026, рахунок на оплату.
Які наслідки отримання оплати за охоронну діяльність без документів?
Контролюючий орган може анулювати реєстрацію платника єдиного податку та застосувати ставку 15% до доходу. Повторний перехід на спрощену систему – не раніше ніж через 4 квартали.
***
Читайте також:
