Близько 4,2 мільйона українців мають статус тимчасового захисту в країнах ЄС. Багато з них продовжують вести бізнес як ФОП в Україні, але фізично перебувають за кордоном. Це створює ризик подвійного податкового резидентства та можливі проблеми з податковими органами обох країн.
«Юридична компанія YANKIV» розбирає, чому кінець року для ФОП за кордоном — критичний момент для прийняття рішення про податковий статус, та що робити, щоб уникнути штрафів.
Чому податкове резиденство — це проблема для ФОП за кордоном
Базове правило українського законодавства: будь-який громадянин України вважається податковим резидентом України, якщо він не пройшов офіційну процедуру виходу з українського резиденства.
Що це означає на практиці?
Навіть якщо ви живете в Польщі, Німеччині чи будь-якій іншій країні ЄС понад рік, українська податкова служба автоматично вважає вас резидентом України до тих пір, поки ви не доведете протилежне документально.
Паралельно з цим, якщо ви перебуваєте в іншій країні понад 183 дні на рік, ця країна теж може визнати вас своїм податковим резидентом.
Результат: Ви потрапляєте в ситуацію подвійного податкового резиденства, коли обидві країни вважають, що ви маєте декларувати та оподатковувати в них усі свої доходи.
Типова ситуація українського ФОП в ЄС
Приклад: Ви зареєстрували ФОП в Україні ще до 2022 року. Після початку повномасштабної війни виїхали до Польщі, отримали статус тимчасового захисту. Продовжуєте працювати віддалено як ФОП — надаєте послуги українським або іноземним клієнтам, платите єдиний податок та ЄСВ в Україні.
Що бачить польська податкова:
- Ви фізично перебуваєте в Польщі понад 183 дні
- Можливо, ваша сім’я переїхала з вами, діти ходять до польської школи
- Ви орендуєте квартиру, маєте польський банківський рахунок
- Надаєте послуги з території Польщі (працюєте з ноутбука в польському місті)
Висновок польської податкової: Ви створили “постійну базу” для підприємницької діяльності в Польщі, отже, ваші доходи мають оподатковуватися тут.
Що бачить українська податкова:
- Ви — громадянин України
- Маєте зареєстроване ФОП
- Платите податки в Україні
- Не подавали жодних заяв про вихід з українського резиденства
Висновок української податкової: Ви залишаєтеся податковим резидентом України. Результат: Обидві країни вважають, що ви маєте платити податки в них.
Чому важливо платити на правильні реквізити
Постійна база (Permanent Establishment) — це концепція міжнародного податкового права, яка означає, що ви створили стабільне місце для ведення бізнесу в іншій країні. Критерії “постійної бази” в Польщі:
- Ви надаєте послуги з території Польщі понад 6 місяців
- Маєте постійне робоче місце (навіть орендована квартира, де працюєте з ноутбука)
- Регулярно виконуєте замовлення з польської адреси
Важливо: Не має значення, хто ваші клієнти. Навіть якщо всі ваші клієнти — українські компанії або фізичні особи, але ви фізично працюєте з Польщі, це вже може розцінюватися як постійна база.
Чим загрожує наявність постійної бази
Якщо польська податкова визнає, що ви створили постійну базу:
- Ваші доходи підлягають оподаткуванню в Польщі за місцевими ставками (а не за українськими ставками єдиного податку)
- Сплачений в Україні єдиний податок може не зараховуватися — польська система оподаткування кардинально відрізняється від української спрощеної системи, тому польська податкова часто не визнає українські податки як еквівалентні
- Ризик штрафів за неподання податкової декларації в Польщі та несплату польських податків
- Можливі претензії до попередніх років — якщо податкова виявить, що ви вже кілька років працюєте з Польщі, вона може вимагати доплати податків за минулі періоди
Процедура виходу з українського податкового резиденства
Важливо розуміти: Вихід з українського податкового резиденства — це не просто виїхати з України на 183 дні і більше. Це офіційна процедура, яка вимагає документального підтвердження розриву економічних та соціальних зв’язків з Україною.
Що потрібно зробити для виходу з резиденства?
Крок 1. Позбутися соціально-економічних зв’язків з Україною
Це означає:
- Закрити ФОП — припинити підприємницьку діяльність в Україні
- Закрити або мінімізувати банківські рахунки — залишити лише особисті рахунки для побутових потреб
- Припинити договори та контракти з українськими контрагентами
- Позбутися активів в Україні — продати нерухомість, авто, корпоративні права (або хоча б передати в управління)
- Переїхати сім’єю — якщо ваша сім’я залишається в Україні, це вказує на збереження центру життєвих інтересів
Крок 2. Подати офіційну заяву до податкової
Після фактичного розриву зв’язків потрібно повідомити українську податкову двома документами:
Документ 1: Заява про позбавлення статусу податкового резидента У заяві зазначається:
- Дата виїзду з України
- Підтвердження розриву соціально-економічних зв’язків
- Адреса нового місця проживання
- Інформація про набуття податкового резидентства іншої країни (якщо є)
Документ 2: Декларація про майновий стан і доходи Це фінальна податкова декларація, де ви декларуєте:
- Весь дохід, отриманий в Україні до моменту виходу з резидентства
- Майно, яке залишається в Україні
- Активи за кордоном (якщо є)
Правова база: Ця процедура регулюється Податковим кодексом України та роз’ясненнями Державної податкової служби.
Ризики збереження українського ФОП при проживанні в ЄС
Якщо ви вирішили не закривати ФОП і продовжувати платити податки в Україні, залишаючись фізично в іншій країні, врахуйте такі ризики:
Ризик 1. Подвійне оподаткування
Ситуація: Ви платите єдиний податок в Україні (наприклад, 5% + 1% військовий збір для ФОП 3 групи), але країна проживання вимагає від вас задекларувати ці ж доходи за місцевими ставками. Приклад для Польщі:
- Єдиний податок в Україні: 6% від обороту
- Податок на доходи в Польщі: 12% або 32% (залежно від суми) + соціальні внески близько 20%
Результат: Ви фактично платите податки двічі, а зарахувати сплачений в Україні податок проти польського часто неможливо через різницю податкових систем.
Ризик 2. Претензії від банків
Конвенція CRS (Common Reporting Standard) — це міжнародна угода про автоматичний обмін податковою інформацією між країнами. Україна приєдналася до CRS, що означає: банки зобов’язані автоматично передавати інформацію про рахунки та доходи своїх клієнтів податковим органам інших країн, якщо є підозра, що клієнт є податковим резидентом тієї країни.
Що це означає для вас: якщо ви маєте рахунок в українському банку, а фізично живете в Польщі, український банк може надіслати інформацію про ваш рахунок та обороти польській податковій.
Паралельно, польський банк може надіслати запит з проханням підтвердити ваш податковий статус. Якщо ви не надасте підтвердження, що є резидентом Польщі, банк може заблокувати операції або передати дані до податкової.
Ризик 3. Штрафи від податкових органів
В Україні: Якщо виявиться, що ви фактично втратили статус резидента (перебуваєте за кордоном понад 183 дні, переїхали сім’єю), але не повідомили про це податкову, можуть нарахувати штрафи за неподання декларації нерезидента. В країні проживання: Якщо податкова виявить, що ви працювали з їхньої території кілька років і не декларували доходи, вона може:
- Вимагати доплати податків за всі попередні роки
- Нарахувати штрафи (у деяких країнах ЄС — до 100% від несплаченої суми)
- Застосувати пеню за кожен день прострочення
Заробітна плата в іноземній державі: особливості оподаткування
Окрема тема — це працевлаштування за трудовим договором у країні проживання паралельно з веденням ФОП в Україні.
Згідно з Конвенцією між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень (стаття 15):
Заробітна плата оподатковується державою резидентом, якої є особа. І якщо резидент виконує роботу в іншій державі, ця «інша» держава теж може оподатковувати заробітну плату.
Що це означає на практиці:
Якщо ви працюєте за трудовим договором у Польщі (навіть віддалено), Польща має пріоритетне право оподатковувати цей дохід. Україна як держава вашого громадянства може також оподатковувати цей дохід, але зобов’язана зарахувати сплачені в Польщі податки, щоб уникнути подвійного оподаткування.
Проте якщо ви залишаєтеся податковим резидентом України і не повідомите податкову про іноземний дохід, формально ви порушуєте законодавство.
***